Nowe formularze dla podatników podatku VAT w Unii Europejskiej

Nastąpiła zmiana przepisów dotyczących importu i eksportu towarów z krajów i do krajów członkowskich Unii. Procedura stosowana przy tych czynnościach wynika z przyjętej na terenie Unii Europejskiej zasady swobodnego przepływu towarów. Nie oznacza to jednak, że nie ma żadnej kontroli dokonywanych transakcji a podatki, które powinniśmy zapłacić przy tych czynnościach zostaną nam umorzone.

Dwie podstawowe zasady

Przedsiębiorstwa są zobowiązane do dalszego deklarowania obrotu z kontrahentami z innych państw członkowskich Unii Europejskiej, jednakże odbywa się to już w inny sposób. Przedsiębiorcy mają za zadanie złożenie odpowiedniej deklaracji VAT (podatku płaconego dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych), w której będą sprecyzowane wszystkie dane dotyczące zaistniałej transakcji.

W handlu unijnym obowiązują dwie podstawowe procedury.

Po pierwsze, podatnicy podatku od towarów i usług dokonujący takiego obrotu będą zobowiązani do podawania dodatkowych danych w tym zakresie w deklaracji VAT. Po drugie, firmy, które dokonują dostawy towarów i usług do nabywców, którzy są zarejestrowanymi podatnikami VAT w innych państwach Unii Europejskiej, będą musiały składać zbiorcze informacje: kwartalne informacje podsumowujące na temat towarów będących przedmiotem dostawy. Jak już wspomniano to od dostawców wymagane jest cokwartalne zeznanie podatkowe w postaci podsumowujących miniony kwartał informacji.

W takiej kwartalnej informacji podsumowującej powinno się znaleźć kilka najistotniejszych dla zawartej transakcji rzeczy. Najpierw należy tam umieścić dwuliterowy prefiks określający państwo klienta. Ponadto w oddzielnej kolumnie powinien znaleźć się numer rejestracji VAT (za pomocą którego zarówno on, jak i jego kontrahent są identyfikowani dla transakcji wewnątrzwspólnotowych w podatku VAT - w dostawach wewnątrzwspólnotowych podatnicy posługują się numerami identyfikacyjnymi VAT, poprzedzonymi dwuliterowym prefiksem wskazującym na wydające go państwo członkowskie; podatnik musi otrzymać ten numer za zgodą właściwego organu podatkowego) klienta z innego państwa członkowskiego Unii.

Następnie powinno się podać łączną wartość za dany okres towarów i związanych z nimi usług dostarczonych każdemu klientowi zarejestrowanemu na terenie Unii Europejskiej. Związane z dostarczeniem towaru usługi mają charakter pomocniczy w stosunku co do głównej dostawy towaru. Takie miano zyskuję między innymi: opłaty z transport, ubezpieczenie itd. W deklaracji podsumowującej podaje się również łączną wartość wewnątrzwspólnotowych nabyć, czyli łączną wartość towarów nabytych od każdego z klientów.

W przypadku transakcji trójstronnej

Jeżeli wyniknęła sytuacja, w której podatnik był pośrednikiem transakcji tak zwanej trójstronnej, to należy zaznaczyć to w składanej informacji podsumowującej dany kwartał rozliczeniowy. Ze względu na częstość pomyłek oraz bezpieczeństwo późniejszych rozliczeń (na przykład potrzebnych do udokumentowania możliwości skorzystania z zerowej stawki VAT na daną transakcję wewnątrzwspólnotową), zaleca się, aby dostawca sprawdzał, czy osoba, której sprzedaje towar posiada ważny i prawidłowy numer rejestracji VAT. Można to uczynić w lokalnym urzędzie podatkowym, właściwym dla podatnika składającego zapytanie.

Udzielenie szybkiej i rzetelnej odpowiedzi możliwe jest dzięki istniejącej na terenia całej Unii Europejskiej bazy podatkowej odrębnej w każdym państwie, ale udostępnionej uprawnionym organom z innych państw członkowskich UE.

Po złożeniu odpowiedniego wniosku z zapytaniem (można to zrobić poprzez faks, telefon, pocztę elektroniczną czy on-line), urząd podatkowy potwierdzi, czy numer jest prawidłowy, a także stwierdzi, czy podany przez kontrahenta jego adres i nazwa zgadzają się z prawdą.

Nie ma jednakże zezwolenia ani możliwości na podanie podatnikowi numeru rejestracji VAT w oparciu o nazwę i adres przedsiębiorstwa czy indywidualnego nabywcy (będącego płatnikiem VAT).