Podatek VAT a rozliczanie małych podatników

Małymi podatnikami w rozumieniu ustawy o VAT , są podatnicy:

• u których wartość sprzedaży ( wraz z kwota podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 800.000 EURO prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie,
  
• zarządzający funduszami powierniczymi,
  
• bedący agentem, zleceniobiorcą lub inna osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze za wyjątkiem kumisu - jeżeli kwota prowizji lub wynagrodzenia w innej postaci za wykonane usługi w tym również z należnym podatkiem nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej kwoty 30.000 EURO.

Metoda kasowa dla małych

Mali podatnicy korzystają w świetle przepisów o VAT z możliwości szczególnego rodzaju rozliczania podatku. Motoda kasowa rozliczeń polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje nie według zasad ogólnych, ale z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia od momentu wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli więc należność nie zostanie uregulowana w powyższym terminie 90 dni, od dnia wydania towaru lub wykonania usługi obowiązek podatkowy powstawać będzie owego 90 dnia. Regulowanie częci należności powodować będzie powstanie ubowiązku podatkowego w tej części.

Wybór metody kasowej jest możliwy, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres , za który podatnik ma zamiar stosowqć metodę kasową.

Ustawa o VAT pozwala podatnikowi, który wybrał metodę kasową na rezygnację z tego sposobu rozliczeń. Jednak będzie mógł to uczynić nie wcześniej niż po upływie 12 miesięcy, w czasie których rozliczał się metodą kasową. Warunkiem rezygnacji jest pisemne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o tym fakcie, w terminie do końca kwartału, w którym stosowana była metoda kasowa.

Podatnik, który zrezygnował z metody kasowej lub utracił prawo do jej stosowania, obowiązek podatkowy w stosunku do czynności wykonanych w okresie, kiedy stosowana byra metoda kasowa, powstawać będzie tak jak przy tej metodzie, czyli z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90. dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Pomniejszenie podatku

Podatnicy rezygnujący z metody kasowej mają prawo na podstawie art. 86 ust. 18 ustawy o VAT, do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony, wynikający z faktur lub dokumentów celnych otrzymanych w okresie, kiedy stosowali metodę kasową, lecz nieodliczony od podatku należnego do końca tego okresu, w okresie rozliczeniowym, w którym:

• uregulowali kontrahentowi całą należność wynikającą z otrzymanych faktur -w przypadku podatku wynikającego z faktur;
  
• dokonali zapłaty podatku - w przypadku podatku wynikającego z dokumentów celnych.