Sprawozdania finansowe jednostki

Zgodnie z przepisami  ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości poza obowiązkiem prowadzenie ksiąg rachunkowych na przedsiębiorstwie ciąży obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych za różne okresy.

Prawidłowe sprawozdanie

Zgodnie z art. 45 wspomnianej ustawy sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz na inny dzień bilansowy.

Każde prawidłowo sporządzone sprawozdanie finansowe powinno składać się z:

• bilansu,
  
• rachunku zysków i strat,
  
• informacji dodatkowej,

sporządzonych według wzorów stanowiących załączniki do ustawy o rachunkowości.

W przypadku banków i ubezpieczycieli sprawozdanie finansowe obejmuje również sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych.

Do każdego rocznego sprawozdania finansowego dołącza się sprawozdanie z działalności jednostki w roku obrotowym, jeżeli obowiązek jego sporządzania wynika z ustawy lub odrębnych przepisów.

Bilans

W bilansie składanym w sprawozdaniu finansowym wykazuje się stany aktywów i pasywów na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych poprzedniego i bieżącego roku obrotowego (art. 46 ust. 1).

Ponadto wykazana w aktywach bilansu wartość poszczególnych grup składników majątku wynika z ich wartości księgowej, pomniejszonej o kilka szczegółów:

• dotychczas dokonane odpisy amortyzacyjne (umorzeniowe) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
  
• odpisy aktualizujące wartość udziałów w innych jednostkach, rzeczowych składników majątku obrotowego oraz papierów wartościowych,
  
• rezerwy wyrażające prawdopodobne zmniejszenie należności i roszczeń wobec ostrożnej ich wyceny. Rezerwy wykazuje się w oddzielnej pozycji pasywów.

W sytuacji, kiedy w myśl odrębnych od ustawy o rachunkowości przepisów, w ciągu roku dokonywane są odpisy z wyniku finansowego bieżącego roku obrotowego, to należy je wykazać ze znakiem ujemnym w odrębnej pozycji pasywów "Kapitał (fundusz) własny", pod pozycją "Wynik finansowy netto roku obrotowego".

Natomiast w przypadku zakładowych funduszy świadczeń socjalnych oraz innych funduszy tworzonych na podstawie odrębnych przepisów, nie zaliczonych do kapitałów (funduszów) własnych, powinno się wykazywać je w pasywach bilansu w grupie zobowiązań jako fundusze specjalne.

Składniki aktywów i pasywów bilansu wykazuje się w następującej kolejności i w sposób poniżej określony:

• dla innych jednostek niż banki i ubezpieczyciele - w załączniku nr 1 do ustawy,
  
• dla banków - w załączniku nr 2 do ustawy,
  
• dla ubezpieczycieli - w załączniku nr 3 do ustawy.