Zwolnione od podatku dochodowego świadczenia pracownicze - zakładowy funduszu świadczeń socjalnych

W każdym zakładzie pracy powinien istnieć zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, mający na celu zebranie odpowiednich funduszy, poprzez składki pracownicze, na różne okolicznościowe okazji, na paczki dla dzieci, na festyny, na wyjazdy pracowników na wczasy, dzieci na kolonie itp. Dzięki temu systemowi pracownik nie odczuwa poniesionych w rzeczywistości kosztów, a różnego typu dofinansowania z tego właśnie funduszu są dla niego często dużym dodatkiem (nawet do 100 %).

Fundusz równy bezpieczeństwu

Dzięki dobrze funkcjonującemu funduszowi świadczeń pracowniczych pracownik czuje się bardziej dowartościowany a przez to zmotywowany do pracy. To z tego funduszu pokrywane są koszty wycieczek, obozów integracyjnych itp. Nie zawsze jest tak, że corocznie każdy pracownik może skorzystać z tej formy pomocy. Niektóre firmy wprowadzają limity korzystania z dofinansowań, np. na wyjazd na wycieczkę zakładową - zakład może wówczas wysyłać na taką wycieczkę tego samego pracownika raz na dwa-trzy lata mimo, że organizowana jest co roku.

Zasady powstawania tego typu funduszy na rzecz pracowników i ich rodzin oraz zasady ich funkcjonowania reguluje ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych świadczenia wypłacane z tych środków korzystają z określonych zwolnień w podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt.67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym jest wartość rzeczowych świadczeń okolicznościowych otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. Rzeczowymi świadczeniami okolicznościowymi określana są przede wszystkim: bony towarowe, paczki świąteczne dla dzieci, bilety na imprezy sportowe lub kulturalne. Zwolnione są świadczenia do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym połowy kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę, ogłaszanego na podstawie odrębnych przepisów, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy.

Zwolnieniem tym objęte są wszystkie świadczenia rzeczowe, finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Do 1 stycznia 2003 roku zwolnienie obejmowało jedynie okolicznościowe świadczenia rzeczowe.

Jedną z form pomocy udzielanej pracownikom przez pracodawcę ze środków pochodzących z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jest dopłata do zorganizowanego wypoczynku dotyczy to zarówno pracownika, jak i jego najbliższej rodziny.

Wolne od podatku dochodowego są jedynie te dopłaty, które dotyczą dzieci i młodzieży do lat 18. Zwolnienie to dotyczy dopłat do wypoczynku dzieci i młodzieży, zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu. W takiej sytuacji wolna od podatku jest pełna kwota niezależnie od jej wysokości.