Zapis przychodów w księdze przychodów i rozchodów

Od 1 stycznia 2003 roku zgodnie z art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, został określony moment powstania przychodu z działalności gospodarczej. Nowe przepisy przyniosły uprawomocnienie wcześniej stosowanej praktyki. Jednakże zapis powstały w ustawie niesie ze sobą wiele komplikacji.

Jaki zapis?

Zgodnie z prawem podatnicy prowadzący podatkowe księgi przychodów i rozchodów zobowiązani są do wpisywania do nich przychodów pod datą ich powstania albo w ostatnim dniu miesiąca, w jednej kwocie, która wynika z odrębnie prowadzonych ewidencji VAT.

W myśl rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów mogą jednak - jeśli są podatnikami opłacającymi na podstawie odrębnych przepisów podatek od towarów i usług - ewidencjonować w trakcie roku podatkowego przychody w dacie wystawienia faktury, a jeżeli jej nie wystawią, w dniu, w którym faktura powinna być wystawiona. Jednakże nie dotyczy to każdej sytuacji ani każdego płatnika. Istnieje od tej kwestii kilka wyjątków.

Właściwe wpisywanie wielkości przychodu i daty jego uzyskania do księgi przychodów jest podstawowym warunkiem prawidłowego obliczenia zaliczek na podatek dochodowy, a po zakończeniu roku podatkowego - całego podatku.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym przepisy nie tylko definiują, co jest przychodem z działalności gospodarczej, ale również określają, kiedy przychód ten powstaje.

Zgodnie z art.14 ust.lc za datę powstania przychodu uważa się, z zastrzeżeniem ust.ld - 1f, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym nastąpiły poniższe sytuacje:

• wydanie rzeczy, zbycie praw majątkowych oraz dostarczenie wszelkiej postaci energii;
  
• wykonanie usługi;
  
• otrzymanie zapłaty za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.

Wyjątki od tej zasady zostały określone w ust.ld, 1e i 1f. Określają one szczególne momenty powstania przychodu w przypadku wykonania przez podatnika świadczenia na eksport lub uzyskania przez niego przychodów z umów najmu, dzierżawy, leasingu, lub podobnych, których przedmiotem są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą.