Dokumentowanie transakcji między firmami powiązanymi

Przedsiębiorstwa uczestniczące w transakcjach z podmiotami powiązanymi zobowiązane są do przygotowania szczegółowej dokumentacji takich transakcji i okazania tej dokumentacji organom podatkowym. Jeżeli jednak w takiej dokumentacji wskażą, że przyczynami różnic między dochodami z danej transakcji dokonywanymi z firmami powiązanymi a dochodami między firmami niezależnymi są warunki rynkowe, unikną szacowania dochodu z transakcji przez organy podatkowe.

Nie zawsze trzeba

Taka możliwość wynika z pisma ministra finansów z dnia 27 maja 2002 r.

Zaznaczono w nim, że w każdym przypadku transakcji dokonywanej między podmiotami powiązanymi dochody podmiotów w niej uczestniczących mogą być oszacowane przez organy podatkowe jedynie wówczas, kiedy na warunki tych transakcji (a w szczególności na ceny) wpływ mają właśnie te powiązania, a nie wyłącznie czynniki ekonomiczne.

Należy również zaznaczyć, że nie w każdym przypadku transakcji należy ją dokumentować. Wpływ na to, czy dokumentowanie jest potrzebne ma wysokość kwoty, na którą dokonano transakcji.

Zgodnie z art. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek prowadzenia dokumentacji obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:

• 30 000 EURO - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo
  
• 50 000 EURO - w pozostałych przypadkach.

Zgodnie z obiema ustawami dokumentacja powinna zostać sporządzona również w przypadku transakcji, w związku z którą zapłata należności wynikająca z takiej transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20 000 EURO.

Ponadto regulacje zawarte w art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewidują jeszcze obowiązek sporządzania dokumentacji dla transakcji, w których kwota należności wynikających z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym przewyższa równowartość 100 tys. euro, gdy wartość operacji nie przekroczy 20 proc. kapitału zakładowego (akcyjnego).