Plusy i minusy podatku liniowego

Jednym z najciekawszych rozwiązań nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest możliwość wyboru przez przedsiębiorcę opodatkowania za pomocą 19-proc. podatku liniowego. Nie wszystkim jednak to uprawnienie przysługuje i nie dla wszystkich jest opłacalne.

Jeśli się zdecydujesz, złóż oświadczenie!

Podstawową formą opodatkowania są zasady ogólne, co oznacza rozliczanie się z uwzględnieniem skali podatkowej. W zależności od wysokości osiąganych dochodów podatnicy odprowadzają do urzędu skarbowego 19-, 30- bądź 40-proc. podatek. Przedsiębiorcy mogą dokonać wyboru pomiędzy opodatkowaniem na dotychczasowych zasadach a liniową stawką w wysokości 19 proc. Jednak przed podjęciem decyzji o wyborze formy opodatkowania należy przeprowadzić symulację przewidywanych obciążeń podatkowych.

Podatnicy, którzy zdecydują się na liniową stawkę, muszą złożyć oświadczenie w tej sprawie (właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego) do 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Komu wolno, a komu nie?

Nie wszystkim podatnikom przysługuje prawo do zastosowania podatku liniowego. Ustawodawca wprowadza bowiem tutaj bardzo istotne ograniczenie dla osób, które są zatrudnione na podstawie stosunku pracy i w związku z nowymi regulacjami mają zamiar przejść na tzw. samozatrudnienie. Przejście na "własny rozrachunek" może bowiem przynieść znaczne oszczędności zarówno pracodawcy (który nie opłaca już składek na ubezpieczenia społeczne za pracownika), jak i pracownikowi (składki na ubezpieczenia społeczne od minimalnej podstawy wymiaru, możliwość obniżenia przychodu o koszty jego uzyskania).

Podatnik, który założy własne przedsiębiorstwo i świadczy usługi na rzecz byłego pracodawcy, traci prawo do opodatkowania według stawki liniowej. Ścisła interpretacja nowych regulacji nasuwa wniosek, iż wystawienie nawet jednej faktury dla byłego pracodawcy powoduje utratę prawa do liniowego rozliczenia.

Ograniczenie będzie miało zastosowanie również wtedy, gdy działalność wykonywana będzie w formie spółki niemającej osobowości prawnej (spółki cywilnej, spółki jawnej, spółki komandytowej, spółki partnerskiej, spółki komandytowo-akcyjnej) - w sytuacji gdy co najmniej jeden ze wspólników wykonywał w ramach stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności spółki. Ograniczenie nie będzie dotyczyło podatników związanych z kontrahentem umową-zleceniem bądź umową o dzieło.