Zasady rozliczania transakcji

Ustawa o podatku od towarów i usług definiuje dwa rodzaje sprzedaży wysyłkowej. Jedna to transakcja dokonywana na terenie kraju, polegająca na przesłaniu towaru przez kontrahenta zagranicznego polskiemu. Druga dotyczy wysyłki towaru poza kraj w celu jego sprzedaży. Konstrukcje tych transakcji są do siebie podobne. Owo podobieństwo wyraża się przede wszystkim w obowiązku stosowania jednakowych zasad opodatkowania na terenie Unii Europejskiej.

Sprzedaż z wysyłką

• przedsiębiorca wysyłający towar musi być podatnikiem VAT zarejestrowanym na terenie UE, w tym - rzecz jasna - w kraju;
  
• adresat/odbiorca przesyłki nie musi być podatnikiem VAT, powinien zaś być osobą fizyczną. Odbiorca przesyłki może być podatnikiem VAT, ale nie musi się w tym przypadku rozliczać jak z transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Warunek będzie spełniony, gdy odbiorcą będzie podatnik VAT, zwolniony podmiotowo od takiego podatku.

Sprzedaż krajowa

Definicja sprzedaży wysyłkowej na terenie kraju zawiera się w art. 2 pkt. 24 ustawy o podatku od towarów i usług. Sprzedażą wysyłkową są zatem transakcje dostawy towarów wysyłanych albo transportowanych przez podatnika przez firmę kurierską z terenu kraju Wspólnoty do Polski. Podstawą w tym działaniu są przedstawione powyżej warunki. Opodatkowanie takiej transakcji odbywa się na terenie kraju, ponieważ odbiorcą jest przedsiębiorstwo znajdujące się na terenie Polski. Istnieje jednak próg sprzedaży wysyłkowej. Jej wysokość nie może przekroczyć w kraju kwoty 35 000 euro (107 000zł). Gdy przekroczy tę kwotę, sprzedaż powinna być opodatkowana na terenie kraju, gdzie wysyłający ma siedzibę (ostatni przypadek dotyczy dostaw, które przekroczyły polski limit 35 000 euro).

Sprzedaż zagraniczna

Sprzedaż wysyłkowa z terenu kraju jest wyszczególniona w art. 2 pkt. 23 ustawy o podatku od towarów i usług. Według tej normy prawnej rozumie się ją jako dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez przedsiębiorcę z terenu kraju do odbiorcy z terenu państwa wspólnotowego innego niż Polska. Podobnie, jak przy sprzedaży wysyłkowej na terenie kraju, muszą być zachowane dwa warunki. W przypadku, gdy polski towar trafia do odbiorcy unijnego, miejscem opodatkowania jest teren Polski.

Jeżeli łączna wysokość sprzedaży wysyłkowej dokonana przez przedsiębiorcę na terenie jednego kraju członkowskiego UE przekroczy limit ustalony przez to państwo, to opodatkowanie nastąpi na terenie kraju, do którego trafia przesyłka. Wysokość tych limitów państwa wspólnotowe ustalają samodzielnie. Nie znamy jeszcze progów ustalonych przez kraje członkowskie, które wstąpiły do Unii po 1 maja; z reguły nie są one jednak wyższe niż 100 000 euro.