Stawki podatkowe dla firm w UE

Kraj

Podatki

Formy
organizacyjno-prawne

Dochodowy od firm (CIT)

VAT

Austria

• 34%

• stawka podst. - 20%
• obniżona - 10%
• od kapitału - 1%
• przy eksporcie towarów i usług oraz przy sprzedaży wewnątrzwspólnotowej - 0%

• sp. z o.o.
• S.A.
• sp. jawna
• sp. komandytowa

Belgia

• stawka podst. - 33% (pow. 323 750 euro
• stawka progresywna:
  - dla dochodów od 0 do 25 000 euro - 24,98%,
  - dla dochodów od 25 000,01 do 90 000 euro - 31,93%,
  - dla dochodów od 90 000,01 do 323 750 euro - 33,99%
• dodatkowy podatek kryzysowy
  stosowany czasowo - 3%

• stawka podst. - 21%
• ulgowa - 0%
• zredukowana - 12% i 6%

• sp. jednoosobowa
• sp. z o.o.
• S.A.
• sp. jawna
• sp. komandytowa

Bułgaria

• 15%

• stawka podst. - 20%
• ulgowa - 0% (sprzedaż usług finansowych, niektórych usług doradztwa prawnego, sprzedaż niezabudowanych gruntów)

• sp. z o.o.
• S.A.
• sp. partnerska
• sp. komandytowa
• sp. komandytowo-akcyjna

Cypr

• stawka podst. - 10% (rezydenci płacą CIT od całości dochodu; firmy nie będące CPR, ale posiadające zakład na Cyprze, płacą podatek tylko od dochodu, wypracowanego na Cyprze)

• stawka podst. - 15%
• zredukowana - 5%
• ulgowa - 0% (produkty farmaceutyczne i spożywcze do 1 stycznia 2008 r., obrót działkami budowlanymi)
• od nabycia pierwszej działki - 5%

• sp. z o.o.
• S.A.
• sp. komandytowa
• oddziały i filie
  firm zagranicznych

Czechy

• 24%

• stawka podst. - 19%
• zredukowana - 5%

• sp. z o.o.
• S.A.
• sp. komandytowa
• sp. cywilna
• przedstawicielstwo
• oddział i filia 
  osoby zagranicznej

Dania

• 30%

• jednolita stawka - 25%
• niektóre towary i usługi transportowe - 0%

• S.A.
• sp. z o.o.
• sp. jawna
• sp. komandytowa
• oddział firmy zagranicznej
• przedstawicielstwo firmy zagranicznej
• osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą
• sp. z udziałem kapitału zagranicznego

Estonia

• 0%
• dywidendy i inne transfery zysków - 22% (w 2008 r. - 21% i w 2009 r. - 20%)

• stawka podst. - 18%
• zredukowana - 5%
• ulgowa - 0%

• S.A.
• sp. z o.o.
• sp. jawna
• sp. komandytowa
• oddziały i filie
  firm zagranicznych

Finlandia

• 26%

• stawka podst. - 22%
• art. żywnościowe - 17%
• na farmaceutyki, książki, prasę, transport osobowy i usługi hotelarskie - 8%
• poligrafia, na transport miedzynarodowy, sprzedaż nieruchomości i usługi medyczne - 0%

• sp. z o.o.
• sp. jawna
• sp. komandytowa
• oddział firmy zagranicznej
• osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą

Francja

• 33,33%

• stawka podst. - 19,6%
• zredukowana - 5,5% (m.in. na art. żywnościowe, lekarstwa, płody rolne i wyposażenie dla osób niepełnosprawnych)
• minimalna - 2,1% (na niektóre art. medyczne, prasa, ksiązki)

• sp. cywilna
• sp. jawna
• sp. komandytowa zwykła
• sp.komandytowa akcyjna
• sp. z o.o.
• akcyjna cicha - nieposiadająca osobowości prawnej
• przedsiębiorstwo indywidualne

Grecja

• 25%
• dodatkowy - 3%

• stawka podst. - 19%
• zredukowana - 9% (na art. spożywcze, farmaceutyczne, sprzęt medyczny i usługi transportowe
• poligrafia, prasa, ksiązki - 4,5%

• S.A.
• sp. z o.o.
• sp. komandytowa
• osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą

Hiszpania

• stawka podst. - 35 %
• obrót do 8 mln euro - 30%

• stawka podst. - 16%
• zredukowana - 7% (na art. żywnościowe, farmaceutyczne, w stosunku do mieszkań i przewozu ludzi)
• zredukowana - 4% (na chleb, mąkę, mleko, sery, jaja, owoce i warzywa oraz książki, czasopisma, mieszkania komunalne dla najuboższych, część lekarstw)

• S.A.
• sp. z o.o.
• sp. zależna
• sp. komandytowa

Holandia

• 30% (przy zyskach 22 689 euro ) i 35% (powyżej tej kwoty)

• stawka podst. - 19%
• obniżona - 6% (na art. żywnościowe, książki, gazety, czasopisma, dzieła sztuki, w odniesieniu do reklamy prasowej)

• S.A.
• sp. z o.o.
• sp. komandytowa

Irlandia

• dochody z działalności handlowej - 12,5%
• dochody z inwestycji oraz wynajmu nieruchomości, dywidendy - 25%
• zbycie udziałów w spółce, gruntu przeznaczonego na cele mieszkaniowe - 20%

• stawka podst. - 21%
• zredukowana - 4,3% (np. na zwierzęta hodowlane oraz psy wyścigowe) oraz 13,5% (np. na usługi budowlane)
• obuwie i odzież dziecięcą - 0%

• S.A.
• S.A. z odpowiedzialnością ograniczona gwarancją udziału kapitałowego
• publiczna/prywatna spółka z nieograniczoną odpowiedzialnością
• sp. z o.o.
• publiczna spółka z odpowiedzialnością ograniczona gwarancją i nie posiadająca kapitału udziałowego

Litwa

• 15%
• dla zatrudniających do 10 osób i obrocie do 500 tys. LTL - 13%

• stawka podst. - 18%
• zredukowana - 5% (na art. spożywcze, książki, gazety, czasopisma, leki, usługi hotelowe i przewozy pasażerskie)
• w odniesieniu do eksportu towarów i usług - 0%

• wszystkie formy prawne firm, które wystepują w Polsce

Luksemburg

• 20% i 30%
• podatek na fundusz dla bezrobotnych - 4%

• stawka podst. - 15%
• obniżona - 12% (na usługi parkingowe)
• zredukowane - 6% i 3%
• w odniesieniu do usług transportowych - 0% 

• sp. partnerska
• sp. z o.o.
• S.A.
• S.A. z o.o.
• Societe a responsabilitie limitee (ograniczona liczba akcjonariuszy albo udziałów)
• jednoosobowa
• cooperative

Łotwa

• 15%

• stawka podst. - 18% (w odniesieniu do dostaw, usług, importu i spożycia własnej produkcji przez przedsiębiorców
• zredukowana - 5%
• ulgowa - 0%

• sp. z o.o.
• S.A.
• sp. komandytowa

Malta

• 35%

• stawka podst. - 18%
• zredukowana - 5%
• ulgowa - 0%

• formy prawne podobne jak w Wielkiej Brytanii

Niemcy

• 25%
• podatek solidarnościowy - 5,5%
• podatek lokalny - 13-20,5%

• stawka podst. - 16%
• zredukowana 7% (na  niektóre art. spożywcze, sprzęt medyczny, usługi medyczne, transport pasażerski)

• sp. z o.o.
• firma prawa handlowego
• S.A.
• przedstawicielstwo
• oddział firmy

Polska

• 19%

• stawka podst. - 22%
• zredukowana 7% i 3%
• preferencyjna - 0%

• osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą
• sp. z o.o.
• sp. cywilna
• S.A.
• komandytowa
• oddziały, filie i przedstawicielstwa firm zagranicznych

Portugalia

• 25%

• stawka podst. - 21%
• pośrednia - 12% (na niektóre art. żywnościowe, usługi hotelarskie itp.)
• zredukowana - 5% (na podstawowe art. żywnościowe, wino, leki,transport pasażerski
  
  na Azorach i Maderze:
• stawka podst. - 15%
• pośrednia - 8%
• zredukowana - 4%

• sp. z o.o.
• S.A.
• jednoosobowa sp. z o.o.
• sp. komandytowa
• sp. jawna
• jednoosobowy przedsiębiorca - osoba fizyczna

Rumunia

• 16%

• stawka podst. - 19%
• zredukowana - 9%

• S.A.
• sp. z o.o.
• sp. jawna
• sp. komandytowa
• oddziały, filie i przedstawicielstwa firm zagranicznych

Słowacja

• 19%

• 19%

• S.A.
• sp. z o.o.
• sp. jawna
• sp. komandytowa
• oddziały, filie i przedstawicielstwa firm zagranicznych

Słowenia

• 23%

• stawka podst. - 20%
• zredukowana - 8,5%

• S.A.
• sp. z o.o.
• sp. cywilna
• sp. komandytowa
• oddziały, filie i przedstawicielstwa firm zagranicznych

Szwecja

• 28%

• stawka standardowa - 25%
• zredukowana - 12% (na żywność, kwaterunek w hotelach i transport pasażerski)
• ulgowa - 0% (opieka medyczna, socjalna, usługi bankowe, finansowe, edukacja, prasa)

• sp. kapitałowa
• publiczna i prywatna
• sp. jawna
• sp. komandytowa
• sp. prawa cywilnego o charakterze niekomercyjnym

Węgry

• 16%

• stawka podst. - 25%
• zredukowane - 15% i 5%

• sp. bez osobowości prawnej
• sp. komandytowa
• sp. cywilna
• sp. z osobowością prawną
• zrzeszenie
• wspólne przedsiębiorstwo
• sp. z o.o.
• S.A.
• oddziały, filie i przedstawicielstwa firm zagranicznych

Wielka Brytania

• 30% od wysokości osiąganych dochodów
• stawka zredukowana - 19% wobec małych firm, których dochody wahaja się od 50 000 do 300 000 GBP w skali roku
•  0% od firm, których dochody nie przekraczają 10 000 GBP

• stawka podst. - 17,5%
• zredukowana - 5%
• ulgowa - 0% (większość art. spożywczych, budownictwo, ubrania dla dzieci, samochody dla inwalidów, transport publiczny, książki

• sp. zwykła
• sp. zwykła z ograniczoną odpowiedzialnością części wspólników (Limited Partnership)
• sp. korporacyjna
• sp. z o.o.
• sp. komandytowa
• oddziały i filie firm zagranicznych

Włochy

• 33%

• stawka podst. - 20%
• zredukowana 10% (na usługi telekomunikacyjne, tekstylia, obuwie, transport osobowy i usługi hotelarskie
• zredukowana - 4% (na niektóre art. spozywcze, leki, wyposażenie medyczne
• m.in. w stosunku do transportu publicznego - 0%

• S.A.
• sp. z o.o.
• sp. komandytowa
• oddziały i agendy firm zagranicznych