Ulgi podatkowe za 2004 rok cz. II

Fundusz remontowy to jedna z części składowych czynszu, który większość z nas płaci w związku z zajmowanym mieszkaniem. Zgodnie z ustawą również ten wydatek związany z mieszkaniem, choć zazwyczaj niewielki, możemy odliczyć w ramach ulgi remontowej.

Ostrożnie z funduszem remontowym

Podatek można zmniejszyć po spełnieniu wszystkich warunków przewidzianych dla ulgi remontowej. Przede wszystkim trzeba w tym przypadku pamiętać o dolnym limicie ulgi, bez przekroczenia którego odliczanie w ogóle jest niedopuszczalne, a także górnym limicie, który dla mieszkań wynosi 5670 zł.

Ponadto w ustawie chodzi nie o wszystkie i jakiekolwiek fundusze remontowe. Muszą to być fundusze utworzone zgodnie z odrębnymi przepisami.

Odrębnymi ustawami w tym przypadku są odpowiednio: w przypadku funduszu remontowego wspólnoty mieszkaniowej ustawa z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 80, poz. 903 z późn. zm.) oraz w przypadku funduszu remontowego spółdzielni mieszkaniowej ustawa z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (t.j. Dz.U. z 2003 r. nr 119, poz. 1116 z późn. zm.).

Zgodnie z art. 14 ustawy o własności lokali, na koszty zarządu nieruchomością wspólną składają się między innymi wydatki na remonty. Ustawa o własności lokali nie nakłada jednak na wspólnotę obowiązku wyodrębnienia funduszu remontowego. Jeżeli jednak wspólnota nie dokona wyodrębnienia takiego funduszu, tworzące wspólnotę osoby nie będą mogły odliczyć poniesionych na ten cel wydatków.

Natomiast art. 6 ust. 3 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych przewiduje, że spółdzielnia tworzy fundusz na remonty zasobów mieszkaniowych. Z kolei w art. 4 przewidziano, że na członkach spółdzielni ciąży obowiązek uczestniczenia w wydatkach związanych z eksploatacją i utrzymaniem nieruchomości w częściach przypadających na ich lokale, a także eksploatacją i utrzymaniem nieruchomości stanowiących mienie spółdzielni.

W przypadku funduszu remontowego ważną sprawą pozostaje odpowiednie dokumentowanie. Jak wynika z wyjaśnień Ministerstwa Finansów zawartych w piśmie z 5 grudnia 2001 r. (nr PB5/KD-033-179-2339/01) dowód wpłaty należy rozumieć dość szeroko. Zdaniem MF za dowód wpłaty na fundusz remontowy należy uznać zarówno przelew bankowy, przekaz pocztowy, jak również dokument wpłaty w kasie spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej. Wpłat na fundusz remontowy podatnicy z reguły dokonują w ogólnej kwocie, łącznie z pozostałymi składnikami opłaty czynszowej (zaliczki na poczet utrzymania nieruchomości) i innych należności wobec spółdzielni mieszkaniowych lub wspólnot mieszkaniowych, dlatego też w wielu przypadkach posiadają jeden dowód wpłaty dokonanej z tych tytułów. W takiej sytuacji z dowodu wpłaty niekiedy nie sposób jednoznacznie wywnioskować wysokości wniesionych przez podatnika wpłat na przedmiotowy fundusz. Istotne, że resort finansów potwierdził, iż nie pozbawia to podatnika prawa do dokonania odliczeń od podatku. W takim przypadku, w celu dowodowym, wystarczające jest posiadanie przez podatnika, obok dowodu wpłaty, dokumentu zawierającego wyszczególnione składniki czynszu (zaliczki na poczet utrzymania nieruchomości) z wyodrębnioną pozycją funduszu remontowego.