Ulgi podatkowe za 2004 rok cz. III

Odliczeniu podlega tylko spłata odsetek od kredytu zaciągniętego na wymieniony w ustawie cel. Pamiętajmy, że katalog ten jest zamknięty i nie podlega rozszerzeniu.

Podstawowe warunki

I tak, w przypadku ulgi odsetkowej chodzi o sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

• budową budynku mieszkalnego,
  
• wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku,
  
• zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
  
• nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Należy pamiętać, że ulgę odlicza się od podstawy obliczenia podatku, a odliczeniu podlegają tylko faktycznie poniesione w danym roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi.

Nie wszystkie odsetki do odliczenia

Ustawodawca prócz określenia szczegółowych warunków, jakie trzeba spełnić, umieścił w ustawie także obszerny katalog tych przypadków, w których odsetek odliczyć nie można.

Z ulgi skorzystać nie wolno, gdy podatnik lub jego małżonek skorzystał lub korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe. Odliczenie wykluczone jest bowiem w przypadku wcześniejszego skorzystania z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:

• zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
  
• budowę budynku mieszkalnego,
  
• wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
  
• zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
  
• nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
  
• przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
  
• systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.