Zasady CIT: podatek od osób prawnych

Obok podatku od osób fizycznych funkcjonuje także podatek od osób prawnych.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Podstawą opodatkowania jest dochód (przychód - koszty jego osiągnięcia), bez względu na źródła przychodu z jakich został osiągnięty. Ustalenie tegoż dochodu nie jest sprawą łatwą. I tak do podstawy opodatkowania nie wlicza się np. przychodów, jeżeli są one zwolnione od płacenia podatku, a także nie wszystkie poniesione koszty. W przypadku, kiedy podmiot osiągnął stratę ma prawo do odliczenia jej od przyszłych dochodów w ciągu kolejnych 5 lat. Odliczenia te nie mogą jednak przekroczyć 50% straty w jednym roku.

Przychodami podatkowymi są nie tylko otrzymane wartości pieniężne. Zalicza się tutaj także różnice kursowe, wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń, przychody w naturze, a także umorzone lub przedawnione zobowiązania z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów. Do przychodów nie zalicza się m.in. wpłat pobranych na dostawy wykonane w następnym roku podatkowym, naliczonych, a nie otrzymanych odsetek, a także zwrotu lub otrzymania pożyczki czy kredytu.

Kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu jego osiągnięcia. Nie można tu jednak zaliczyć m.in. nabycia gruntu lub prawa wieczystego użytkowania, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zakupu akcji, udziałów oraz innych papierów wartościowych, wydatków na spłatę pożyczek i zobowiązań (za wyjątkiem odsetek), darowizn, kar i grzywien, itd. Lista wyłączeń jest długa - zawiera 64 podpunkty, z którymi każdy podatnik powinien się dokładnie zapoznać.

Do kosztów uzyskania przychodu zalicza się także amortyzację. Odpisów dokonuje się m.in. od budynków, maszyn, środków transportu oraz od nabytych praw majątkowych. Wyłączenie dotyczy gruntów, praw wieczystego użytkowania gruntów, dzieł sztuki. Ustawa dopuszcza dwie metody amortyzacji - linową i degresywną. Określone są stawki dla poszczególnych grup majątku, które jednak mogą być podwyższane lub obniżane przy zaistnieniu odpowiednich do tego podstaw. Ponadto od fabrycznie nowych środków podatnicy mogą w pierwszym roku dokonać odpisu amortyzacyjnego w wysokości 30%.