Miejsce świadczenia usług a VAT

Niezwykle istotnym dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług jest określenie miejsca świadczenia danej usługi.To właśnieod prawidłowego określenia miejsca świadczenia zależy, czy dane świadczenie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, czy nie. 

Miejsce świadczenia

W przypadku świadczenia usług, co do zasady, za miejsce świadczenia uznaje się miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi - za miejsce świadczenia usług uznaje się miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności. W wyniku braku powyższych miejsc, za miejsce świadczenia usług uznaje się miejsce stałego zamieszkania.

W niektórych przypadkach miejsce świadczenia może być uzależnione od miejsca faktycznego wykonywania tych usług, od rodzaju lub przedmiotu związanego ze świadczonymi usługami, czy też od nabywcy danej usługi i jego siedziby.
W przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług rzeczoznawców majątkowych i pośredników w obrocie nieruchomościami, usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego - miejscem świadczenia jest miejsce położenia nieruchomości. Znaczy to, że dla przykładu usługi pośrednictwa w obrocie nieruchomościami będą zawsze podlegać opodatkowaniu w państwie, w którym znajduje się nieruchomość, której dotyczy pośrednictwo.

W przypadku świadczenia usług transportowych - miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości.

Tylko część usług

Tako kreślone miejsce świadczenia usług transportowych powoduje, iż opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega tylko ta część usługi, która jest wykonywana na terytorium Polski (oczywiście trzeba zawsze wziąść pod uwagę pokonywaną odległość).

Zatem, jeżeli usługi transportowe wykonywane są zarówno na terytorium Polski, jak i poza nim, to opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z prawidłowym określeniem miejsca świadczenia, powinna podlegać tylko część dokonywana w Polsce. Usługi transportu dokonywane poza Polską nie podlegają, co do zasady, podatkowi od towarów i usług.

W przypadku usług ruchomościowych na majątku rzeczowym (np.usługi uszlachetniania). W tym przypadku, jeżeli zamawiający poda wykonawcy numer, pod którym zidentyfikowany jest na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa, na którym usługi są wykonywane - uznaje się, że miejsce świadczenia usług będzie w państwie, które nadało nabywcy ten numer. Dodatkowym warunkiem dla takiego określenia miejsca świadczenia jest wywóz tych towarów (np. uszlachetnionych) z państwa, gdzie wykonywano usługi.