Czy wspólne rozliczanie małżonków jest sposobem na mniejsze podatki?

Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Co mówi ustawa o wspólnym opodatkowaniu?

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c (są to zwolnienia o charakterze przedmiotowym, a także inne zwolnienia wynikające z przepisów przejściowych ustawy o pdof) oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest co do zasady suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów. Przepis ten stosuje się z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30, art. 30a-30c oraz art. 44 ust. 7e i 7f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Powyższa zasada dotycząca łącznego opodatkowania małżonków ma zastosowanie również, jeżeli jeden z małżonków w roku nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany na zasadach ogólnych (art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), lub osiągnął dochody w wysokości nie powodującej obowiązku uiszczenia podatku.

Wspólne rozliczenie nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy art. 30c (umożliwiające rozliczanie podatku dochodowego z dochodów uzyskiwanych z pozarolniczej działalności gospodarczej według stawki 19%, tzw. podatek liniowy) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zapis ten nie dotyczy osób fizycznych osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym), nie korzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c, albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Sposób łącznego opodatkowania małżonków nie ma zastosowania również do podatników, którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatkowym, złożą po 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym podlegającym rozliczeniu.