Nowe zasady przyznawania ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych

Od niedawna obowiązują nowe zasady przyznawania ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych. Raport jest próbą uściślenia tego zagadnienia, odpowiada na pytania: kogo ulga dotyczy, czy też jak należy postępować, aby ulgę otrzymać. Prezentowane w nim wyjaśnienia ekspertów, poparte zostały stanowiskami urzędów skarbowych, Ministerstwa Finansów i Unii Europejskiej.

Co trzeba wiedzieć o ulgach?

Prowadząc działalność gospodarczą mamy prawo ubiegać się o udzielenie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych. Taką możliwość daje nam art. 67b § 5 Ordynacji podatkowej oraz rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc regionalną na wspieranie nowych inwestycji lub tworzenie nowych miejsc pracy związanych z nową inwestycją (Dz.U. z 2006 nr 108, poz. 738).

Na wniosek podatnika organ podatkowy, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty lub odroczyć, lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, lub umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną. Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa (art. 67a § 1-2 op). Jednakże nowe przepisy zawarte w rozdziale 7a op przewidują różne rodzaje wsparcia dla przedsiębiorców zarówno takie, które stanowią pomoc publiczną, jak i takie, które są jedynie pomocą de minimis.

Obecnie możliwe jest udzielanie pomocy publicznej podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą bez konieczności uzyskania zgody Komisji Europejskiej jedynie wtedy, gdy taka jest udzielana w ramach zasady de minimis.

Ulga może przyjąć formę:

• odroczenia terminu płatności podatku;
• rozłożenia zapłaty podatku na raty;
• odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za
  zwłokę;
• umorzenia w całości lub części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej , które nie stanowią pomocy publicznej, oraz takich które pomoc takową stanowią:
  a) udzielaną w celu naprawienia szkód wyrządzonych przez klęski żywiołowe lub inne nadzwyczajne zdarzenia,
  b) udzielaną w celu zapobieżenia lub likwidacji poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym,
  c) udzielaną w celu wsparcia krajowych przedsiębiorców działających w ramach przedsięwzięcia gospodarczego podejmowanego w interesie europejskim,
  d) udzielaną w celu promowania i wspierania kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i oświaty,
  e) będącą rekompensatą za realizację usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym
  powierzonych na podstawie odrębnych przepisów,
  f) na szkolenia,
  g) na zatrudnienie,
  h) na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw,
  i) na restrukturyzację,
  j) na ochronę środowiska,
  k) na prace badawczo-rozwojowe,
  l) regionalną,
  m) udzielaną na inne przeznaczenia określone przez Radę Ministrów.