Jeżeli wartość tych towarów przekroczy określoną kwotę, będzie się to wiązało z koniecznością opodatkowania VAT. Poza tym musisz wiedzieć, czy będziesz miał prawo odliczyć podatek naliczony w przypadku nabycia przekazanych towarów.

Nieodpłatne przekazanie towarów będzie podlegało opodatkowaniu, jeżeli:

• przekazanie nastąpi na cele inne niż związane z prowadzonym przez Ciebie przedsiębiorstwem,
• przysługuje Ci prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na towary i usługi wykorzystane przy nieodpłatnym przekazaniu.

Oznacza to, że jeżeli przekazujesz nieodpłatnie pracownikom (oraz m.in. byłym pracownikom, wspólnikom, udziałowcom) towary służące ich prywatnym potrzebom (np. upominki jubileuszowe, nagroda dla pracownika roku) powinieneś opodatkować tę czynność VAT, o ile przy ich zakupie miałeś prawo odliczyć podatek naliczony.

Natomiast, jeżeli przekazujesz pracownikom na własność pomoce biurowe z zastrzeżeniem, że mają służyć wykonywaniu przez nich obowiązków służbowych, nie będą one opodatkowane VAT.

Pamiętaj jednak, że nie podlega opodatkowaniu VAT nieodpłatne przekazanie:

• drukowanych materiałów reklamowych,
• prezentów o małej wartości oraz
• próbek,
  bez względu na ich przeznaczenie.

Prezenty o małej wartości

Prezentem o małej wartości są przekazywane przez Ciebie jednej osobie towary:

• o łącznej wartości nieprzekaraczającej w całym roku kwoty 100 zł, pod warunkiem że prowadzisz ewidencję pozwalającą ustalić tożsamość osób, którym przekazałeś prezenty (np. okolicznościowe krawaty, firmowe plecaki, kurtki itp.), oraz
• o jednostkowej cenie nabycia lub koszcie wytworzenia nieprzekraczającej 5 zł, jeśli nie prowadzisz stosownej ewidencji pozwalającej na identyfikację odbiorców prezentów (np. firmowe breloczki, długopisy, zeszyty itp.).

Załóż ewidencję osób, którym przekazujesz prezenty o małej wartości, a będziesz mógł podarować w roku podatkowym prezenty o łącznej wartości nieprzekraczającej 100 zł, nie narażając się na konieczność zapłacenia VAT od takich czynności. Warto przy tym dodać, że podatek naliczony związany z zakupem prezentów spełniających powyższe kryteria będzie podlegał odliczeniu (art. 86 ust. 8 pkt 2 uptu).

Próbki

VAT nie płacisz również w przypadku nieodpłatnego przekazanie próbek.
Dla potrzeb tego podatku za próbkę uznaje się niewielką ilość towaru pobraną z dużej partii, która zachowuje swój skład oraz wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne. Ilość lub wartość przekazywanych towarów nie może jednak wskazywać na charakter handlowy (art. 7 ust. 7 uptu).

Możesz mieć wątpliwości, czy przekazane pracownikom próbki wytworzonych towarów (np. perfum) nie będą podlegały opodatkowaniu jako nieodpłatne przekazanie. Naszym zdaniem ze względu na fakt, że polskie przepisy w żaden sposób nie ograniczają kręgu osób, którym możesz wręczać próbki bez ich opodatkowania, przekazanie próbki najnowszych perfum swoim pracownikom nie będzie objęte VAT.

Bony towarowe

Pomyśl również nad przekazaniem pracownikom bonów towarowych. Na temat opodatkowania VAT bonów towarowych wypowiedziały się również organy podatkowe. Jak wynika z jednej z interpretacji, bon to dowód uprawniający do otrzymania w oznaczonym terminie pewnych towarów, sumy pieniędzy lub korzystania z usług. Nie jest towarem, lecz jedynie dokumentem uprawniającym do zakupu towarów. Zastępuje on zatem środki pieniężne, za które zwyczajowo nabywa się towary. Ponieważ bon towarowy stanowi rodzaj znaku legitymacyjnego upoważniającego do odbioru świadczenia, nie mieści się w definicji "towaru". Jego otrzymanie nie powoduje zatem powstania obowiązku w zakresie podatku od towarów i usług (pismo dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku z 16 sierpnia 2004 r., sygn. PI/005-1099/04/CIP/01). Bony towarowe nie będą zatem objęte obowiązkiem w zakresie VAT.

Pamiętaj! Jeżeli zamierzasz przekazać pracownikowi prezent, załóż ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości osób obdarowanych. Dzięki temu będziesz mógł przekazać w roku podatkowym prezenty o łącznej wartości nieprzekraczającej 100 zł, nie narażając się przy tym na konieczność zapłacenia VAT od tych czynności. Pamiętaj, że z zapłaceniem VAT nie wiąże się również wręczenie bonów towarowych.

A ile Twoja firma może zaoszczędzić dzięki rozmyślnemu zaplanowaniu nieodpłatnego przekazania towarów.

Przykład Jan Wiśniewski zatrudnia 10 pracowników. Z okazji zbliżających się świąt postanowił podarować Swoim pracownikom prezenty. W tym celu kupił wielkanocne kosze z artykułami spożywczymi, o wartości 85,40 zł/szt. W sumie poniósł wydatek w wysokości 854 zł (85.40 zł × 10 szt), odliczając przy tym podatek naliczony. Ponieważ wartość prezentu nie przekracza 100 zł, dlatego nieodpłatne przekazanie towarów nie będzie wiązało się z koniecznością opodatkowania VAT. Gdyby natomiast Jan Wiśniewski zakupił kosze o wartości 120 zł/szt. nieodpłatne przekazanie towarów podlegałoby VAT. Wartość netto 98,36 zł/szt. × 22% × 10 szt. = 216,40 zł - o taką kwotę wzrósłby podatek należny w firmie Jana Wiśniewskiego.

Tekst pochodzi z e-lettera "Oszczędności w firmie".

http://www.oszczednosciwfirmie.pl