Podatek należny musisz wykazać w deklaracji za ten miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy. Przepisy wprowadzają jednak wiele reguł powstania obowiązku podatkowego, przez co bardzo łatwo o pomyłkę.

Zgodnie z ogólną zasadą, obowiązek podatkowy w VAT powstaje: ˇ z chwilą, kiedy wydałeś towar lub wykonałeś usługę, ˇ jeżeli czynność powinna być potwierdzona fakturą - z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu od daty wydania towaru lub wykonania usługi.

Czy zastanawiałeś się jednak, co będzie, jeśli zbyt wcześnie wykażesz podatek należny?

Załóżmy, że pod koniec maja dokonałeś czynności opodatkowanej VAT, w stosunku do której obowiązek podatkowy powstał u Ciebie w czerwcu. Powinieneś więc zapłacić VAT od tej czynności w terminie złożenia rozliczenia VAT za czerwiec, czyli do 25 lipca. Zapłaciłeś jednak ten podatek w terminie złożenia deklaracji za maj i zapomniałeś o sprawie. Wydawałoby się, że skoro zapłacisz przed czasem, nie będziesz ponosił negatywnych konsekwencji. Tak jednak nie jest. Przedwczesne zadeklarowanie podatku oznacza, że w deklaracji za właściwy miesiąc nie wykazałeś należnego podatku. Powstaje więc zaległość podatkowa. Natomiast w deklaracji za miesiąc wcześniejszy wykazałeś podatek zawyżony, a zatem powstała nadpłata.

Pamiętaj zatem, że nie zawsze opłaca się być "nadgorliwym" i płacić VAT we wcześniejszych terminach! Może to bowiem prowadzić do powstania zaległości podatkowej, od której naliczane będą odsetki za zwłokę.

Tekst pochodzi z biuletynu "Oszczędności w firmie".
www.oszczednosciwfirmie.pl