Pytanie: Posiadamy w firmie samochód ciężarowy, został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Samochód (używany) został zakupiony od podatnika VAT ze stawką zwolnioną w kwietniu 2005 r. Znaleźliśmy kupca na ten samochód w Danii.

W jaki sposób mamy potraktować tę sprzedaż? Jak udokumentować wywóz tego pojazdu, w przypadku gdy nabywca chce przyjechać sam po odbiór samochodu?

Odpowiedź: W Państwa przypadku nie mamy do czynienia z tzw. nowym środkiem transportu, ale z samochodem używanym. Jeśli wobec tego nabywca jest w swoim państwie podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych, to wówczas dokonywana przez Państwa dostawa samochodu będzie wewnątrzwspólnotową dostawą towarów ze stawką 0 proc. Natomiast, gdy nabywca nie jest w swoim państwie podatnikiem podatku od wartości dodanej, to sprzedaż samochodu będzie tzw. sprzedażą wysyłkową z terytorium kraju. Będzie ona opodatkowana w Polsce. Zastosowanie dla niej znajdzie zwolnienie podatkowe (sprzedaż towaru używanego bez prawa do odliczenia podatku).

Jeśli nabywca chce sam przyjechać po samochód, to w celu udokumentowania dostawy należy posiadać specjalny dokument, który to Państwo powinni sporządzić.

Wyjaśnienie: Wspomniany dokument powinien zawierać co najmniej: 1. imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów;
2. adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby lub miejsca zamieszkania nabywcy;
3. określenie towarów i ich ilości (czyli: rodzaj i marka samochodu, sztuk: jeden);
4. potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (wystarczy pieczątka i podpis Duńczyka pod oświadczeniem, że samochód dotarł do Danii);
5. rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary, lub numer lotu – w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego (tutaj trzeba by wpisać numer rejestracyjny samochodu, który wyjeżdża do Danii).

Podstawa prawna: ˇ Art. 9–12, art. 23, art. 43 ust. 1 pkt 2 w zw. z ust. 2 pkt 1 oraz ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Tekst pochodzi z biuletynu "Wskazówki Księgowe" - praktyczne rozwiązania problemów związanych z podatkami, rachunkowością, ubezpieczeniami społecznymi i prawem pracy!
www.wskazowkiksiegowe.pl