Pytanie

Jak prawidłowo rozksięgować podział tej części zysku?

Odpowiedź

Ze względu na warunkową uchwałę o podziale zysku na dzień jej zawarcia spółka nie ma pewności, jakie będzie ostatecznie jego przeznaczenie, a zatem powinna pozostawić tą część zysku na koncie 821 Rozliczenie wyniku finansowego za lata poprzednie.

Uzasadnienie

Na podstawie art. 53 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), podział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek zobowiązanych do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający, poprzedzonego wyrażeniem przez biegłego rewidenta opinii o tym sprawozdaniu bez zastrzeżeń lub z zastrzeżeniami. Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek niezobowiązanych do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający.

Do momentu zatwierdzenia sprawozdania finansowego i podjęcia uchwały przez zgromadzenie wspólników o podziale zysku wynik finansowy netto osiągnięty za rok obrotowy pozostaje na koncie 860 Wynik finansowy. Po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podjęciu stosownej uchwały, w księgach roku następującego po roku obrotowym dokonywane jest przeksięgowanie stosownej kwoty na konto 821 Rozliczenie wyniku finansowego za lata poprzednie, zapisem:

Wn konto 860 Wynik finansowy.

Ma konto 821 Rozliczenie wyniku finansowego za lata poprzednie.

Wykup - i w konsekwencji umorzenie udziałów - z czystego zysku ma swoją podstawę w art. 199 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. Nr 94, poz. 1037 z późn. zm.). Ponieważ jednak uchwała wspólników mówi o dwóch możliwych sposobach wykorzystania zysku: albo na wykupienie udziałów albo na zwiększenie kapitału rezerwowego (prawdopodobnie wyznaczone zostały warunki przeznaczenia zysku na kapitał - np. niewykupienie udziałów w określonym terminie), zysk powinien moim zdaniem pozostać na koncie 821 Rozliczenie wyniku finansowego za lata poprzednie aż do dnia, w którym nastąpi realizacja jednej z możliwości.

Małgorzata Niedźwiedzka

Autorka współpracuje z Vademecum Głównego Księgowego, Dom Wydawniczy ABC, www.abc.com.pl