Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, chyba że konkretny wydatek został wyraźnie wyłączony przepisami prawa. Niewątpliwie, jeśli dom (mieszkanie) lub jego część wykorzystywana jest przez Ciebie do celów prowadzenia działalności gospodarczej, warunek ten zostaje spełniony. Musisz jednak mieć na uwadze, że urzędy skarbowe bardzo uważnie przyglądają się rozliczeniom wydatków, które mogą również służyć zaspokojeniu celów osobistych, i chętnie je weryfikują. Pamiętaj zatem, by wytyczyć granicę oddzielającą potrzeby służbowe od osobistych.

Pamiętaj

Jeżeli wykorzystujesz do działalności gospodarczej jedynie część mieszkania, dla bezpieczeństwa musisz ustalić zasady podziału kosztów związanych z utrzymaniem domu na część związaną z zaspokojeniem osobistych potrzeb oraz część przypadającą na działalność gospodarczą. Tylko koszty związane z prowadzoną działalnością mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.

Najprostszym rozwiązaniem jest przeznaczenie na potrzeby firmy osobnego pomieszczenia (pokoju). Jego powierzchnia będzie wówczas powierzchnią firmy i przypadające na nią opłaty stanowić będą jej koszt. Jeśli jest to niemożliwe, musisz racjonalnie i wiarygodnie określić, jaka powierzchnia faktycznie przypada na działalność.

Musisz określić zasady wyodrębnienia kosztów!

Zasady podziału kosztów musisz określić sam, gdyż przepisy podatkowe nie normują tej kwestii. W praktyce najczęściej stosowanym sposobem ustalenia, jaka część wydatków mieszkaniowych może być uwzględniona jako koszt uzyskania przychodów, jest udział powierzchni zajętej na prowadzenie działalności w ogólnej powierzchni domu. Według tak ustalonego wskaźnika oblicza się następnie, jaka część płaconych kosztów przypada na powierzchnię wykorzystywaną w działalności gospodarczej. Ten sposób ustalania wielkości wydatków, które mogą stanowić Twój koszt podatkowy, jest powszechnie akceptowany przez organy podatkowe. Według takiej samej proporcji możesz odliczać podatek VAT z faktur dokumentujących nabycie rozliczanych proporcjonalnie wydatków.

Pamiętaj o właściwym udokumentowaniu ponoszonych wydatków

Jeżeli prowadzisz podatkową księgę przychodów i rozchodów, musisz wiedzieć, że sposób dokumentowania wydatków, które mogą stanowić koszt uzyskania przychodu Twojej firmy został unormowany przepisami prawa. Wydatki te mogą zatem być dokumentowane m.in dowodami wewnętrznymi zaopatrzonymi w datę i podpisy osób, które bezpośrednio poniosły koszty, zawierającymi nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysokość poniesionego kosztu.

Drogi Czytelniku!

Aby odliczyć VAT, wystarczające jest, by zakup towarów był dokonany w celu wykorzystania ich do działalności podlegającej opodatkowaniu VAT. Niewykorzystanie ich w taki sposób powoduje utratę prawa do odliczenia i konieczność dokonania korekty wcześniej odliczonego podatku naliczonego. Od tej zasady są jednak pewne wyjątki. Sprawdź, kiedy nie trzeba korygować wcześniej odliczonego podatku. Upewnij się, jak zaksięgować szkody spowodowane zdarzeniami losowymi.

Autor: Katarzyna Tarasiuk