Drogi Czytelniku!

Piszę do Ciebie, ponieważ zapisałeś się na mój e-letter. Oznacza to, że jesteś zainteresowany tym, co w podatkowej trawie piszczy. W liście sprzed kilku miesięcy sygnalizowałem Ci już o pracach nad zmianą ustawy o VAT i o przewidywanym ich kształcie. Niestety - dużo wody w Wiśle upłynęło, a ich końca wciąż nie widać. Nie oznacza to jednak, że nowy rok zaczął się bez zmian w podatkach! Podobnie jak miało to miejsce w ubiegłych latach, także i pod koniec ubiegłego roku ustawodawca "poprawiał" inne niż VAT podatkowe ustawy. Doczekaliśmy się więc kilku nowych ustaw (np. o opłacie skarbowej). Wprowadzono także liczne zmiany (np. ustawy o podatku od spadków i darowizn, o podatku od czynności cywilnoprawnych, a także ustawy o podatkach i opłatach lokalnych). Jednak moim zdaniem (z punktu widzenia rozliczania podatków w firmie) najważniejsza zmiana nastąpiła w podatku dochodowym. Dlatego też doszedłem do wniosku, że w dzisiejszym liście odejdę od tematyki VAT i dla odmiany opowiem Ci o tej właśnie zmianie, tym bardziej że jest ona dla Ciebie bardzo korzystna. Jeśli ustawa o VAT zostanie w końcu znowelizowana, to omówienie wszystkich zmian znajdziesz w moim poradniku "VAT w praktyce".

Jeżeli rozliczana przez Ciebie firma normalnie funkcjonuje, to prawdopodobne jest, że na przestrzeni roku kupi jakiś środek trwały. Jeśli tak się stanie, to (o ile jesteś małym podatnikiem lub podatnikiem rozpoczynającym działalność) powinieneś rozważyć wprowadzoną od 1 stycznia 2007 r. możliwość przyspieszonej, jednorazowej amortyzacji. Jeśli zdecydujesz się na skorzystanie z tego rozwiązania, Twoja firma może osiągnąć znaczne korzyści.

Przede wszystkim do kosztów podatkowych będziesz mógł zaliczyć jednorazowo dokonywane odpisy amortyzacyjne od środków trwałych z grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (a więc m.in. maszyn, urządzeń, środków transportu) - z wyłączeniem samochodów osobowych. Łączna wysokość tych odpisów amortyzacyjnych (niezależnie od liczby amortyzowanych środków trwałych) w roku podatkowym nie może jednak przekroczyć równowartości 50.000 euro - czyli 199.000 zł (w 2007 r.).

W pierwszym roku podatkowym, w którym zaczniesz używać kupionego środka trwałego i wprowadzisz go do ewidencji, będziesz mógł wybrać wysokość odpisów amortyzacyjnych. Odpisów amortyzacyjnych będziesz mógł dokonać w wysokości 100% wartości początkowej tego środka trwałego lub ze względu na osiągnięty w danym roku podatkowym wynik podatkowy. Twój odpis amortyzacyjny będzie mógł być jednak niższy niż 100% - np. 50% wartości początkowej środka trwałego.

Oznacza to, że w pierwszym roku używania środka trwałego będziesz mógł dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego według dowolnej stopy amortyzacyjnej. W następnych natomiast latach podatkowych będziesz amortyzował środek trwały już na podstawie istniejących zasad amortyzacji - tj. według metody liniowej lub degresywnej.

Pamiętaj więc, że odpisów amortyzacyjnych możesz dokonywać jednorazowo w miesiącu, w którym środki trwałe wprowadziłeś do ewidencji, w równych ratach co miesiąc lub kwartał, a także jednorazowo - na koniec roku podatkowego.

Pamiętaj, że nie zawsze całkowite zamortyzowanie środka trwałego w pierwszym roku jego używania jest dla Ciebie korzystne. Jeżeli bowiem Twoja firma dużo inwestuje, to po rozliczeniu amortyzacji może się okazać, że wykazałeś stratę podatkową. Osiągnięcie natomiast niewielkiego choćby dochodu da Ci możliwość skorzystania w kolejnych latach z uproszczonych zasad wpłat zaliczek na podatek dochodowy.

Musisz jednak wiedzieć, że jeśli rozliczasz rozpoczynającego działalność podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, który został utworzony w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału - wówczas nie możesz niestety skorzystać z tej formy rozliczeń.

Rafał Kuciński
redaktor