Pytanie:

Jako emeryt zakładu energetycznego otrzymałam PIT-8C, gdzie w przychodach wykazano kwotę jako refundacja z tytułu korzystania z ulgi w rozliczeniu za energię elektryczną.

Czy wykazaną kwotę należy ujmować w rozliczeniu rocznym PIT-37, dział C1, poz. 5?

Odpowiedź:

Stanowisko podatnika zasługuje na aprobatę - uzyskany przychód powinien być wykazany w formularzu PIT-37, w części C1, wiersz 5.

Refundacja z tytułu korzystania z ulgi w rozliczeniu za energię elektryczną stanowi przychód z innych źródeł przychodów w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f. Zgodnie z art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f., za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14 u.p.d.o.f., dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 u.p.d.o.f. oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Podmioty, które dokonały wypłaty należności lub świadczeń stanowiących dla otrzymującego przychody z innych źródeł przychodów, mają obowiązek wystawić PIT-8C (na podstawie art. 42a u.p.d.o.f.), a otrzymujący je podatnik powinien wykazać uzyskane w ten sposób przychody w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37 w rubryce przewidzianej dla innych źródeł przychodów (wiersz 8 w części D formularza PIT-36 lub wiersz 5 w części C formularza PIT-37). Skoro zatem podatnik rozlicza się na formularzu PIT-37, przychód z tytułu ulgi w opłatach za energię elektryczną powinien być rozliczony w wierszu 5, części C1 formularza PIT-37.

Paweł Ziółkowski

Autor współpracuje z Vademecum Głównego Księgowego, ABC Wolters Kluwer Polska