O tym, że warto występować o wsparcie finansowe ze środków unijnych, nie muszę Cię przekonywać. Sprawdź jednak, jak rozliczyć takie środki, aby nie popaść w konflikt z fiskusem i nie narazić firmy na wysokie kary za błędne rozliczenia.

Znacząca część pomocy finansowej otrzymywanej przez Polskę z Unii Europejskiej jest przekazywana za pomocą funduszy strukturalnych. Ponieważ zdaniem Ministerstwa Finansów przekazywane środki nie mają charakteru bezzwrotnego (w części unijnej), ani charakteru dotacji (w części współfinansowanej przez Polskę), nie korzystają one z ogólnego zwolnienia od podatku dochodowego. Pamiętaj jednak! Jeżeli otrzymasz wsparcie finansowe na zakup inwestycyjny, np. na zakup urządzenia, nie musisz tych kwot wykazywać w przychodach. Niestety odpisy amortyzacyjne dokonywane od takich składników majątkowych nie będą jednak dla Twojej firmy kosztem podatkowym.

Finansowanie działań inwestycyjnych

W pierwszej kolejności proponuję przeanalizować kwestię opodatkowania środków finansowych otrzymanych na cele inwestycyjne. Regułą jest, że najpierw przedsiębiorca nabywa, np. środek trwały, a później otrzymuje zwrot części wydatków poniesionych na zakup tego składnika majątku.

W takim przypadku wydatki poniesione pierwotnie na zakup środka trwałego nie będą u Ciebie kosztami uzyskania przychodów. Stąd też środki, jakie otrzymasz w ramach wsparcia unijnego, nie będą u Ciebie przychodem podatkowym, ponieważ stanowią zwrot wcześniej poniesionych wydatków niebędących kosztami uzyskania przychodów (art. 14 ust. 3 pkt 3a updof oraz art. 12 ust. 4 pkt 6a updop).

Jednocześnie kosztem podatkowym nie będą u Ciebie odpisy amortyzacyjne, jakich będziesz dokonywał od części wartości inwestycji, która zostanie Ci zrefundowana (art. 23 ust. 1 pkt 45 updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 48 updop).

Niestety wielu podatników zapomina o tej istotnej kwestii. W przypadku kontroli podatkowej organ podatkowy niewątpliwie zakwestionowałby takie rozliczenie i stwierdziłby zawyżenie kosztów, a co za tym idzie - zaniżenie wysokości podatku dochodowego.

Pamiętaj!

Jeżeli chcesz wystąpić o pomoc unijną na sfinansowanie działań inwestycyjnych, warto, abyś pamiętał o kolejności rozliczeń podatku dochodowego.

Najpierw kupujesz środek trwały, pokrywając płatność ze środków własnych (podatnika). Zgodnie z ogólną zasadą odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek wprowadzono do ewidencji (co powinno nastąpić najpóźniej w miesiącu przekazania go do używania). A zatem w sytuacji gdy spodziewasz się dofinansowania, które otrzymasz za kilka miesięcy po zakupie środka trwałego, musisz rozstrzygnąć, czy amortyzować taki środek trwały od samego początku w pełnej wysokości, czy też uwzględnić planowane dofinansowanie (dotyczy to oczywiście sytuacji, w której dotacja nie pokrywa całości wartości początkowej środka trwałego)

"Poradnik Podatnika" jako jedyna publikacja podpowiada, co zrobić, by w każdej chwili móc się powołać na opinie ekspertów a tym samym poprawnie rozliczać podatki.

www.poradnikpodatnika.pl