Kiedy i w jaki sposób należy dokonywać rozliczeń tych rezerw? Dodam, że koszty rozliczamy jednocześnie na kontach zespołu 4 i 5.

Odprawy emerytalne i nagrody jubileuszowe są to składniki wynagrodzenia stanowiące koszty działalności operacyjnej jednostki. Jeżeli w Twojej jednostce kwoty przyszłych zobowiązań wobec pracowników z tych tytułów są istotne, to kierując się zasadą ostrożności (art.7 ust.1 pkt 5 uor) jednostka powinna utworzyć rezerwy na te koszty w ciężar kosztów działalności operacyjnej, tzw. bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów. Rozliczenie tych rezerw powinno odbywać się zgodnie z art. 39 uor, czyli za pośrednictwem konta "Rozliczenia międzyokresowe kosztów", nie zaś w myśl art. 35d uor (konto "Rezerwy", w drodze zarachowania do pozostałych kosztów operacyjnych).

Tworzenie rezerw na świadczenia zaliczane do wynagrodzeń w ciężar kosztów działalności operacyjnej jest merytorycznie uzasadnione koniecznością zachowania związku między przyszłymi świadczeniami a kosztami, które będą związane z działalnością operacyjną jednostki bezpośrednio, a nie pośrednio. Jak wiadomo bowiem, cechą charakterystyczną dla pozostałych kosztów operacyjnych jest ich pośredni związek z działalnością jednostki. Aby prawidłowo ująć w księgach rachunkowych 2007 r. i w dalszych latach operacje związane z rozwiązywaniem rezerwy, z uwagi na wypłatę świadczeń stanowiących koszty działalności operacyjnej, powinnaś dokonać w pierwszej kolejności przeksięgowania rezerw na właściwe konto:

Wn konto "Rezerwy",
Ma konto "Rozliczenia międzyokresowe kosztów" (bierne).

W dacie powstania zobowiązań z tytułu świadczeń objętych rezerwami należy:

1. Zarachować w koszty kwoty brutto świadczeń wynikających z listy płac:
a) obciążyć koszty rodzajowe:
Wn konto "Koszty według rodzajów" (analitycznie: Wynagrodzenia),
Ma konto "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
b) rozliczyć koszty na konta zespołu (zapis równoległy):
Wn konto zespołu 5,
Ma konto "Rozliczenie kosztów".

2. Rozwiązać utworzoną rezerwę w związku z wypłatą świadczeń:
Wn konto "Rozliczenia międzyokresowe kosztów" (bierne),
Ma konto zespołu 5.

Podstawa prawna:
art. 7 ust. 1 pkt 5, art. 35d, art. 39 ustawy z 29 września o rachunkowości, Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.

"Poradnik Finansowo-Księgowy" podpowiada, jak zyskać 100% pewności, że właściwie interpretuje się przepisy, poprawnie rozlicza finanse firmy, bezbłędnie prowadzi ewidencję księgową.

www.poradnikfk.pl