Taką właśnie bardzo kontrowersyjną kwestię przedstawię Ci w dzisiejszym liście. Dotyczy ona odliczania VAT przy zakupie motocykli i paliwa wykorzystywanego do ich napędu.

Chociaż w dzisiejszych czasach mało kto wyobraża sobie prowadzenie działalności gospodarczej bez samochodu, to jednak są takie branże, które jako środek transportu preferują nie samochód, a motocykl. Dotyczy to w szczególności firm przewożących nieduże ładunki, takich jak firmy kurierskie, czy znane nam wszystkim pizzerie na telefon. Taka forma transportu jest także doceniana przez tych wszystkich, którym zależy na czasie i oszczędności.

Nie od dziś wszak wiadomo, że przemieszczanie się po zatłoczonym mieście na motocyklu jest szybsze, tańsze i z pewnością mniej frustrujące. Jednak zakup motocykla do opodatkowanej VAT działalności gospodarczej ma także swoje złe strony. Otóż mogą pojawić się problemy z poprawnym rozliczeniem tegoż zakupu. Jeśli chcesz wiedzieć więcej na temat rozliczania VAT przy leasingu, najmie lub dzierżawie środków transportu, już teraz zamów najnowszy numer poradnika "VAT w praktyce"!

Z pewnością wiesz, iż zgodnie z art. 86 ust. 3 uptu, w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, możesz odliczyć jedynie 60% podatku naliczonego, ale nie więcej niż 6.000 zł. Z kolei w myśl art. 88 ust. 1 pkt 3 uptu nie możesz odliczyć VAT naliczonego Ci przy nabyciu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów.

W tej sytuacji powstaje pytanie, czy motocykl jest pojazdem samochodowym w rozumieniu tego przepisu? Jeśli uznalibyśmy, że tak, to ww. ograniczenia w odliczaniu VAT przy nabyciu zarówno motocykla, jak i paliwa do jego napędu znalazłyby zastosowanie. Jeśli jednak nie uznamy motocykla za pojazd samochodowy w rozumieniu art. 86 ust. 3 uptu - to wówczas przysługuje nam pełne prawo do odliczenia VAT przy nabyciu tego pojazdu, a także - co niezmiernie istotne - możliwość odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu paliwa do jego napędu.

Masz problem z prawidłowym rozliczeniem VAT?Chcesz uniknąć pomyłek związanych z podatkiem od towarów i usług?"VAT w praktyce" dostarczy Ci gotowych argumentów w sporach z fiskusem.Już dziś zamów poradnik na 30-dniowy bezpłatny test. Zauważ, iż uptu nie wyjaśnia użytego w art. 86 ust. 3 pojęcia "pojazd samochodowy". Dlatego też o podatkowych skutkach zakupu motocykla decyduje prawidłowe jego zdefiniowanie, co może budzić wątpliwości.

Jak pewnie się domyślasz, fiskus w zdecydowanej większości wydawanych przez siebie interpretacji uznaje motocykl za pojazd samochodowy. Do jego zdefiniowania posługuje się definicją pojazdu samochodowego, zawartą w ustawie Prawo o ruchu drogowym. W myśl art. 2 pkt 33 tej ustawy pojazdem samochodowym jest każdy pojazd silnikowy (oprócz ciągnika rolniczego), którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km na godzinę.

Z pewnością więc w świetle tej definicji motocykl jest pojazdem samochodowym z wszystkimi tego wskazanymi wyżej konsekwencjami. Jednak musisz wiedzieć, iż w tej sytuacji możliwa jest także odmienna definicja pojazdu samochodowego. Zauważ, iż w myśl art. 2 ust. 6 uptu towary i usługi należy klasyfikować dla potrzeb VAT na podstawie PKWiU. Zgodnie z tą klasyfikacją samochody i motocykle zaliczane są do zupełnie innych działów.

W dziale 34 zatytułowanym "Pojazdy mechaniczne przyczepy i naczepy" wymienione są m.in. wszelkiego rodzaju samochody. Natomiast motocykle, które posiadają symbol PKWiU 35.41, sklasyfikowano w odrębnym dziale, zatytułowanym "Sprzęt transportowy pozostały". Oznacza to, iż na gruncie PKWiU motocykle nie są pojazdami samochodowymi. Przyjęcie takiego stanowiska byłoby dla podatnika bardzo korzystne, gdyż skutkowałoby pełnym odliczeniem VAT przy nabyciu motocykla i możliwością odliczania VAT od paliwa do jego napędu.

Musisz jednak pamiętać, iż chociaż w literaturze możesz spotykać obydwa omówione przeze mnie podejścia do kwestii odliczania VAT przy nabyciu motocykla, to jednak obecnie w zdecydowanej większości fiskus zezwala wyłącznie na częściowe odliczenie VAT. Przyjęcie odmiennego stanowiska, chociaż niepozbawione mocnych argumentów, z pewnością nie znajdzie zrozumienia w oczach organów podatkowych.

Rafał Kuciński
prawnik, redaktor poradnika
"VAT w praktyce"

Poradnik "VAT w praktyce" to serwis informacyjny, w którym zawsze znajdziesz aktualne informacje, porady. www.vatwpraktyce.pl