- Dorosła córka opiekuje się niepełnosprawnymi rodzicami. Rodzice w swoich zeznaniach odliczają wydatki poniesione na opiekę sprawowaną przez córkę. Nie mają sporządzonej żadnej umowy. Czy takie postępowanie jest właściwe - pyta nas czytelniczka z Trójmiasta. Niestety, takie postępowanie jest nieprawidłowe. Przepisy uznają za wydatki rehabilitacyjne opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa. Ustawa nie zezwala więc na odliczenie wydatków związanych z opieką, jeśli dziecko w ogóle opłaty od rodziców nie pobiera. W tym przypadku dochodzi jeszcze kwestia ustawowego obowiązku sprawowania opieki dzieci nad rodzicami.

Inne przykłady, o jakich dowiedzieliśmy się tylko w ostatnim tygodniu, to odliczanie w zeznaniach PIT za 2007 rok wydatków na pościel, dojazd samochodem na zakupy do supermarketu czy wizyty kontrolne u lekarza. Takie postępowanie to poważny błąd i ryzyko sporu z fiskusem. Nikt nie kwestionuje ponoszenia wymienionych wydatków przez podatników. Jednak nie można odliczać ich od swojego dochodu.

Ulgi podatkowe muszą być interpretowane ściśle i każda wykładnia rozszerzająca będzie naruszeniem prawa. Dlaczego odliczenie tylko konkretnych, wskazanych w ustawie o PIT wydatków, jest ważne?

Fiskus ma prawo sprawdzić każde zeznanie podatkowe. Co więcej, ma na to sporo czasu, bo aż pięć lat, licząc od końca roku, w którym minął termin płatności zobowiązania podatkowego. Jeśli urząd skarbowy w ramach kontroli zeznania stwierdzi, że podatnik pomniejszył swój dochód o wydatki niedozwolone, zakwestionuje prawo do ulgi rehabilitacyjnej. W wyniku nieuwzględnienia tego zwolnienia w rocznym PIT, może dojść do powstania zaległości podatkowej, którą trzeba będzie zapłacić. Poza długiem trzeba też liczyć się z koniecznością zapłaty odsetek za zwłokę, które obecnie wynoszą 14,5 proc. w skali roku. Dodatkowo fiskus może nałożyć na podatnika sankcje wynikające z kodeksu karnego skarbowego.

Wydatek musi być poniesiony...

Podatnik, korzystający z ulgi rehabilitacyjnej, musi pamiętać, że podstawą do skorzystania z ulgi jest poniesienie wydatków na cele określone w ustawie o PIT. Anna Misiak, doradca do spraw PIT i ZUS w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy, podkreśla, że poniesienie wydatków, które choć związane z potrzebami osoby niepełnosprawnej nie mieszczą się w tzw. celach rehabilitacyjnych, nie uprawnia do skorzystania z odliczenia od dochodu.

Które wydatki podlegają odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej ? Co stanowi podstawę odliczenia większości wydatków ?Co zalicza się do grupy wydatków, w stosunku do których przysługuje odliczenie w określonej kwocie i nie jest konieczne ich dokumentowanie ? Kto ma możliwość obniżenia swojej podstawy opodatkowania o wydatki na cele rehabilitacyjne? Jakie mogą być konsekwencje w przypadku wykrycia nieprawidłowości przez urząd skarbowy ?

Ewa Matyszewska

Więcej: Gazeta Prawna 3.04.2008 (66) - str.2-3