Z pytania wynika, że Twoja jednostka prowadzi ewidencję ilościowo-wartościową towarów, według cen zakupu (nabycia). Nabyte towary przyjęte w marcu do magazynu na podstawie faktury pro forma oraz wystawionego do niej wewnętrznego dokumentu magazynowego ("Pz") pozostawały na stanie magazynowym jednostki w dacie wpływu faktury dostawy w kwietniu.

Faktura pro forma nie podlegała w marcu ujęciu w rejestrze zakupów i na koncie "Rozliczenie zakupu", gdyż nie stanowiła dokumentu księgowego. W tej sytuacji nie ma przeszkód, abyś w chwili ustalenia wartości nabytych towarów według rzeczywistych cen zakupu (nabycia), dokonanego na podstawie faktury dostawcy otrzymanej i ujętej w rejestrze i w księgach rachunkowych kwietnia, dokonała korekty jednostkowych cen zakupu (nabycia) i wartości zapasu towarów w ewidencji księgowej i magazynowej.

W przypadku prowadzenia ewidencji zapasów według cen zakupu (nabycia), jeśli towary znajdują się w magazynie, różnice, o których mowa w pytaniu, możesz rozliczyć przez konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów" lub konto "Towary".

Zapisy na kontach, powodujące zmianę wartości towarów do poziomu według rzeczywistych cen zakupu (nabycia,) mogą być następujące:

1. W przypadku wyższego kursu waluty obcej w stosunku do zastosowanego do ustalenia cen i wartości dostawy towarów na podstawie faktury pro forma (tj. wystąpienia salda Wn na koncie "Rozliczenie zakupu"):

Wn konto "Towary" lub konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów",

Ma konto "Rozliczenie zakupu".

2. W przypadku niższego kursu waluty obcej w stosunku do zastosowanego do ustalenia cen i wartości dostawy towarów na podstawie faktury pro forma (tj. wystąpienia salda Ma na koncie "Rozliczenie zakupu"):

Wn konto "Rozliczenie zakupu",

Ma konto "Towary" lub konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów".

W zależności od możliwości, jakimi dysponuje magazynowy program komputerowy Twojej jednostki, możesz dokonać korekty na 2 sposoby:

w drodze rozchodowania całego zapasu towarów według pierwotnych cen zakupu (nabycia) i następnie przyjęcia na stan magazynu całego zapasu towarów według cen rzeczywistych,

w drodze korekty dotychczasowych cen jednostkowych o różnice cen spowodowane różnymi kursami waluty obcej, przyjętymi do przeliczenia.

"Poradnik Finansowo-Księgowy" podpowiada, jak zyskać 100% pewności, że właściwie interpretuje się przepisy, poprawnie rozlicza finanse firmy, bezbłędnie prowadzi ewidencję księgową.

Tekst pochodzi z "Poradnika Finansowo Księgowego".