Pytanie: Jak powinnam zaksięgować fakturę VAT marża w przypadku zakupu samochodu w komisie? Część zapłaty spółka, którą rozliczam, dokonała gotówką, na pozostałą część wzięła kredyt.

Odpowiedź: Wartość kwoty umieszczonej na fakturze VAT marża będzie stanowiła wartość początkową zakupionego samochodu. Nie można w tym przypadku odliczyć VAT nawet w części nieprzekraczającej 6.000 zł.

Wyjaśnienie: Na fakturze VAT marża nie może być wyszczególnionej kwoty VAT. Nabywca nie ma więc prawa do odliczenia VAT od nabytego pojazdu, gdyż podatek taki nie wystąpi.

Potwierdza to również art. 120 ust. 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w myśl którego obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się między innymi do nabywanych przez podatnika towarów używanych.

Fakturę trzeba ująć następująco:

Wn "Rozliczenie zakupu środków trwałych",

Ma "Rozrachunki z dostawcami".

Zapłatę gotówką należy zaksięgować na kontach:

Wn "Rozrachunki z dostawcami",

Ma "Kasa".

Zapłatę ze środków z kredytu bankowego księguje się:

Wn "Rozrachunki z dostawcami",

Ma "Rachunek bankowy" / "Kredyty" - w zależności od sposobu przyznania kredytu.

Uwaga

Jeśli sporządzany jest rachunek przepływów pieniężnych, warto, by konto "Rozrachunki z dostawcami" zastąpić kontem "Pozostałe rozrachunki".

Podstawa prawna:

• Art. 120 ust. 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).
• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).