Kwota składek podlegająca zaliczeniu na poczet bieżąco należnych lub przyszłych składek wynosi 1447,50 zł. Kwota ta została ustalona poprzez pomniejszenie kwoty nadpłaty (konto 51) o różnicę składek na ubezpieczenie zdrowotne związane z koniecznością korekty wyliczenia składki (konto 52), tj. 60,98 zł. Sporządziłam listę - "zwrot nadpłaty składek za 2007 r." uwzględniając potrącanie składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz składki na podatek dochodowy - różnica została zwrócona ubezpieczonemu.

1.Jak należy zaksięgować korektę DRA oraz listę płac?
2.Jeżeli zakład wystąpi o zwrot nadpłaty składek (konto 51), to jak należy zwrot ten zaksięgować?
3.Jak należy zaksięgować składkę zdrowotną wynikającą z powyższej korekty?

Roczna kwota wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne oraz ubezpieczenie rentowe ubezpieczonych w danym roku kalendarzowym nie może być wyższa od kwoty odpowiadającej 30-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy. Po przekroczeniu przez ubezpieczonego limitu rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe płatnik składek jest zobowiązany zaprzestać obliczania i przekazywania składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Płatnik składek zaprzestaje opłacania składek na podstawie informacji uzyskanej z ZUS, że kwota ograniczenia została osiągnięta (jak to jest w opisanym przypadku) lub na podstawie własnej dokumentacji płacowej. Jeżeli ZUS stwierdzi opłacanie składek od nadwyżki ponad kwotę ograniczenia, informuje o tym płatnika składek. Do składek na ubezpieczenie emerytalne i ubezpieczenie rentowe, opłaconych po przekroczeniu rocznej podstawy wymiaru składek, stosujesz art. 24 ust. 6a-8 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Zgodnie z wytycznymi zawartymi w poradniku ZUS "Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu, ustalania podstawy wymiaru oraz rozliczania i opłacania składek na te ubezpieczenia oraz na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych" za datę stwierdzenia nienależne opłaconych składek uważa się datę otrzymania przez ZUS imiennego raportu miesięcznego korygującego i deklaracji rozliczeniowej korygującej.

ZUS zwraca składki obliczone i przekazane od nadwyżki ponad kwotę ograniczenia w terminie 30 dni od złożenia przez płatnika składek deklaracji rozliczeniowej korygującej i imiennych raportów miesięcznych korygujących, złożonych w związku z przekroczeniem kwoty ograniczenia.

Na podstawie wyciągu bankowego zwrot składek przez ZUS księgujesz:

Wn konto "Rachunek bankowy",
Ma konto "Rozrachunki publicznoprawne" - ZUS.

Po otrzymaniu zwrotu nadwyżki płatnik składek zobowiązany jest niezwłocznie zwrócić ubezpieczonemu finansowaną przez niego część składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Zwrot nadpłaconych przez pracownika składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe księgujesz odwrotnie aniżeli zarachowanie, bez względu na okres, którego dotyczą, a mianowicie:

Wn konto "Rozrachunki publicznoprawne" - ZUS,
Ma konto "Rozrachunki z pracownikami".

Korektę składki na ubezpieczenie zdrowotne (zwiększenie) księgujesz:

Wn konto "Rozrachunki z pracownikami",
Ma konto "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS i Rozrachunki z urzędem skarbowym).

Jeżeli zwrot składek (korektę) na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, należnych od pracodawcy, ujmujesz w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym powstała nadpłata (2007 r.), to księgujesz odwrotnie aniżeli zarachowanie:

Wn konto "Rozrachunki publicznoprawne" - ZUS,
Ma konto "Koszty według rodzajów" lub odpowiednie konto zespołu 5.

Natomiast w przypadku uznania błędu za nieistotny i ujęcia korekty składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe należnych od pracodawcy w księgach rachunkowych roku 2008, dla zachowania współmierności przychodów i kosztów, celowe będzie ujęcie otrzymanego zwrotu na koncie "Pozostałe przychody operacyjne".

Zwrot składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe należnych od pracodawcy, zapłaconych w poprzednich latach obrotowych, księgujesz:

Wn konto "Rozrachunki publicznoprawne" - ZUS,
Ma konto "Pozostałe przychody operacyjne".

www.poradnikfk.pl

Poradnik Finansowo-Księgowy" podpowiada, jak zyskać 100% pewności, że właściwie interpretuje się przepisy, poprawnie rozlicza finanse firmy, bezbłędnie prowadzi ewidencję księgową.