Pytanie: Jakie dokumenty są potrzebne przy dokumentowaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, aby można było zastosować stawkę 0%, gdy odbiór przez kontrahenta następuje w siedzibie firmy w Polsce?

Odpowiedź: Aby w omawianej sytuacji mógł Pan zastosować stawkę 0%, musi Pan posiadać kopię faktury, specyfikację poszczególnych sztuk ładunku oraz dokument zawierający dane, o których piszemy poniżej.

Jednym z warunków możliwości zastosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów jest posiadanie przez podatnika (przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy) w swojej dokumentacji dowodów, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju (art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT).

Zdarza się przy tym, że wywóz towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dokonywany jestprzy wykorzystaniu własnego transportu dostawcy lub nabywcy (z treści pytania wynika, że chodzi o tę drugą sytuacją). W takim przypadku możliwość zastosowania stawki 0% do dostawy uzależniona jest od posiadania dokumentów wymienionych w art. 42 ust. 4 ustawy o VAT, a więc od posiadania kopii faktury, specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku oraz dokumentu zawierającego co najmniej:

• imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów;
• adres, pod który są przewożone towary w przypadku, gdy jest inny niż adres siedziby lub miejsca zamieszkania nabywcy;
• określenie towarów i ich ilości;
• potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o którym mowa w pkt 1 lub 2, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
• rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary, lub numer lotu - w przypadku, gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego.

A zatem, aby mógł Pan w omawianej sytuacji zastosować stawkę 0%, musi Pan posiadać kopię faktury, specyfikację poszczególnych sztuk ładunku oraz dokument zawierający dane wymienione powyżej.

Podstawa prawna: art. 42 ust. 1 pkt 2 oraz art. 42 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Portal FK
To pierwszy serwis, gdzie możesz indywidualnie konsultować swoje wątpliwości w zakresie podatków dochodowych, VAT, rachunkowości i ZUS. Możesz zadać pytanie z danej dziedziny.

www.portalfk.pl