Od takiej transakcji 19-proc. PIT nie zapłaci podatnik, który w ciągu dwóch lat od momentu sprzedaży przeznaczy uzyskane pieniądze na inny cel mieszkaniowy, ściśle wymieniony w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednak to nie koniec warunków, od których będzie zależało skorzystanie z nowego zwolnienia. Otóż podatnik korzystający z ulgi mieszkaniowej będzie musiał zawiadomić o tym fakcie fiskusa przez złożenie specjalnego formularza - PIT-39.

Zdaniem ekspertów konieczność wykazywania nowej ulgi w zeznaniu rocznym będzie swoistym donosem dla fiskusa, który na podstawie tego zeznania będzie mógł bez problemu kontrolować, czy podatnik w ciągu dwóch lat wydał wszystkie środki na inny cel czy nie. Dlaczego jest to takie ważne?

Otóż dlatego, że jeśli w momencie upływu dwóch lat od sprzedaży nieruchomości okaże się, że podatnik nie wydał wszystkich pieniędzy, będzie musiał złożyć korektę deklaracji PIT-39 i od niewydanych środków zapłacić podatek wraz z odsetkami. Co istotne, odsetki będą liczone od momentu złożenia pierwotnego zeznania, a nie jego korekty. Dla fiskusa zatem kontrola niespożytkowanych przez podatnika środków będzie opłacalna, zwłaszcza pod kątem wpływów podatkowych.

Zasady skorzystania z ulgi

Nowa ulga mieszkaniowa, wchodząca w życie od 1 stycznia 2009 r., zakłada zwolnienie z opodatkowania dochodu z tytułu zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami. Rafał Garbarz, menedżer w Ernst & Young, zwraca uwagę, że podstawowym warunkiem zastosowania zwolnienia będzie wydatkowanie nie później niż w ciągu dwóch lat środków uzyskanych ze zbycia na specyficznie określone własne potrzeby mieszkaniowe.

- Nowy formularz PIT-39, który będzie służył do rozliczania dochodu ze zbycia, zawiera m.in. pozycję, gdzie podatnik będzie zobowiązany wykazać kwotę dochodu zwolnionego związanego z wydatkowanymi środkami - wskazuje Rafał Garbarz.

Czy obowiązek wykazania dochodu zwolnionego powstanie nawet wtedy, gdy podatnik przeznaczy na te cele całość dochodu uzyskanego ze sprzedaży? Czy wpisanie ulgi do deklaracji jest pewnym zobowiązaniem podatnika do dokonania wydatku, a nie poświadczeniem, że taki fakt miał miejsce? Co musi zrobić podatnik, jeśli nie wypełni warunków zwolnienia?

Ewa Matyszewska

Więcej: Gazeta Prawna 1.12.2008 (234) - str. 4