Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazują, że oświadczenie to musi być złożone przed 10 stycznia roku następnego po roku, za który ma nastąpić rozliczenie. Ostatnim dniem na złożenie oświadczenia PIT-12 jest więc piątek 9 stycznia.

Jeśli podatnik złoży oświadczenie płatnikowi, ten ma obowiązek wystawienia do końca lutego PIT-40, który jest rocznym obliczeniem podatku uzyskanego przez podatnika. Wypełniony PIT-40 jest następnie przesyłany do podatnika i właściwego dla niego urzędu skarbowego. Nie dla wszystkich jednak rozliczenie za pośrednictwem płatnika będzie opłacalne. Płatnik bowiem w PIT-40 nie uwzględni przysługujących podatnikowi ulg i odliczeń poza ulgą na dzieci. Jednak ulgę prorodzinną płatnik za podatnika rozliczy po raz ostatni w rozliczeniu za 2008 rok. Już w przyszłym roku (tj. w rozliczeniu 2009 roku) podatnik, który będzie chciał skorzystać z ulgi podatkowej - w tym także z ulgi prorodzinnej - będzie musiał wypełnić PIT samodzielnie.

Ważny do 9 stycznia

Zgodnie z ustawą o PIT podatnicy, którzy chcą rozliczyć się z fiskusem za pośrednictwem płatnika, są zobowiązani przed 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym złożyć płatnikowi oświadczenie sporządzone według ustalonego wzoru (formularz PIT-12), które traktuje się na równi z zeznaniem. Na ten aspekt zwraca uwagę Tomasz Socha, menedżer w Ernst & Young, który wyjaśnia, że przy spełnieniu warunków, o których mowa w oświadczeniu, płatnik jest zobowiązany sporządzić, według ustalonego wzoru, roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym.

- Należy zwrócić uwagę na fakt, że literalne brzmienie przepisu sugerowałoby konieczność złożenia oświadczenia, o którym mowa, przed 10 stycznia. Zatem data 9 stycznia byłaby ostatnim dniem terminu, w którym złożenie takiego oświadczenia będzie skuteczne. Zatem chcąc mieć pewność, że płatnik dokona w imieniu podatnika rozliczenia rocznego, warto złożyć oświadczenie najpóźniej 9 stycznia - podpowiada Tomasz Socha.

Czy dokonanie rocznego rozliczenia za pośrednictwem płatnika pozbawia podatnika możliwości złożenia zeznania samodzielnie? Kto ponosi odpowiedzialność za złożenie nieprawdziwych danych w PIT-12? Jakie dokumenty trzeba dołączyć by skorzystać z ulgi prorodzinnej?

Więcej: Gazeta Prawna 9.01.2009 (6) - str. 2-3

Ewa Matyszewska