Jeżeli zdarzy się tak, że to rozliczana przez Ciebie firma będzie dłużnikiem, który otrzymał od wierzyciela zawiadomienie o zamiarze skorzystania przez niego z ulgi na złe długi (odnośnie niezapłaconej przez Twoją firmę należności) - masz wówczas 14 dni od dnia jego otrzymania (w poprzednim stanie prawnym było to 28 dni), na uregulowanie zaległej należności (art. 89b ustawy o VAT).

Jeżeli płatności tej nie uregulujesz w tym terminie - zobowiązany jesteś do pomniejszenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu. W przypadku braku takiego podatku musisz odpowiednio powiększyć kwoty VAT należnego o kwotę podatku wynikającą z nieuregulowanych faktur. W obydwu przypadkach robisz to poprzez korektę deklaracji za ten okres, w którym dokonałeś odliczenia. Jeżeli natomiast w terminie 14 dni uregulujesz wierzycielowi jedynie część należności, wówczas dokonujesz korekty podatku naliczonego tylko w części przypadającej na nieuregulowaną część.

Skutki korekty (pomniejszenia podatku naliczonego) w deklaracji VAT za ten okres rozliczeniowy, w którym wykazałeś podatek naliczony z niezapłaconych faktur, mogą być różne w zależności od tego, czy z deklaracji pierwotnej wynikała nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, czy też kwota zobowiązania podatkowego.

Przykład

Twoja firma prowadzi sklep z odzieżą. W dniu 3 grudnia 2008 r. kupiłeś odzież zimową z hurtowni za kwotę 25.000 zł (plus VAT w kwocie 5.500 zł). W rozliczeniu za grudzień odliczyłeś podatek wynikający z otrzymanych faktur. Na fakturze określono Ci termin płatności na 10 grudnia 2008 r. Należność z tych faktur nie została jednak zapłacona. Załóżmy, że 20 czerwca 2009 r.

Twoja firma otrzyma od wierzyciela zawiadomienie, iż niezapłaconą należność z faktur dokumentujących dostawę odzieży uznaje za wierzytelność nieściągalną, od której zamierza on skorygować podatek należny. W terminie 14 dni od otrzymania tego zawiadomienia nie uregulowałeś dostawcy wymaganej należności. Musisz więc skorygować deklarację VAT za grudzień 2008 r. i obniżyć w niej wykazany podatek naliczony o kwotę 5.500 zł.