Rozliczanie transakcji wewnątrzwspólnotowych wydaje się trudne, trudniejsze niż rozliczanie transakcji krajowych. Czy musi być trudne? Nie. A oto kilka przykładów na potwierdzenie.

Zadanie 1)

Polski producent wyrobów porcelanowych za pośrednictwem strony internetowej dokonuje dostawy swoich produktów na terytorium Niemiec, przy czym jego klientami są osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Czy tego rodzaju sprzedaż można zaliczyć do sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju?

Odpowiedź 1)

Sprzedaż na rzecz klientów z Niemiec, nieprowadzących działalności gospodarczej, można zaliczyć do sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, jeżeli obroty nie przekroczyły w skali roku 100 tys. euro (jest to limit obowiązujący w Niemczech). Z chwilą gdy obroty przekroczą limit wyznaczony przez dany kraj, dostawa będzie podlegała opodatkowaniu w kraju przeznaczenia do końca roku i przez cały następny rok. Na dostawcy będzie spoczywał obowiązek zarejestrowania się w tym państwie, a dostawy realizowane w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju będą podlegały przepisom obowiązującym w danym państwie. W tej sytuacji transakcje te nie będą wykazywane w polskiej ewidencji i w deklaracjach VAT . W Polsce sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju wykonywana przez producenta jest opodatkowana stawką podstawową w wysokości 22%. W Niemczech wyroby te podlegają opodatkowaniu stawką 16%. W roku 2009 przeliczenie 100 tys. euro na złote to kwota 337 750 zł.

zadanie 2)

Usługa budowlana została wykonana przez firmę niemiecką na rzecz przedsiębiorstwa w Polsce w maju 2009r. Polskie przedsiębiorstwo uregulowało zobowiązanie w czerwcu 2009r. Czy usługę budowlaną firmy niemieckiej należy traktować jako import usług i jak ją dokumentować?

odpowiedź 2)

Usługę budowlaną firmy niemieckiej wykonaną w Polsce należy traktować jako import usług. Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstał w czerwcu 2009r. Dokonując importu usług, podatnik wystawia fakturę wewnętrzną, w której wykazuje kwotę podatku należnego. Jednocześnie kwotę tego podatku wpisuje do deklaracji jako podatek naliczony podlegający odliczeniu. Odliczenie podatku naliczonego może nastąpić także w rozliczeniu za dwa następne miesiące.

zadanie 3)

Drobny przedsiębiorca dokonuje zakupów towarów w Niemczech. Czy do każdego zakupu w Niemczech powinien wystawić fakturę wewnętrzną i ustalać VAT należny?

odpowiedź 3)

W roku 2009 podatnik będzie musiał opodatkować tego typu nabycie towarów dopiero wówczas, gdy łączna wartość zakupów netto przekroczy 50 tys. zł.

zadanie 4)

Włoska firma odzieżowa rozpoczęła sprzedaż wysyłkową swoich towarów na rzecz polskich klientów — osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Zgodnie z ogólną zasadą, dostawy dokonywane na rzecz polskich klientów powinny być opodatkowane w Polsce, w związku z czym włoska firma powinna się zarejestrować jako podatnik polskiego VAT . Czy tego typu dostawy można zaliczyć do sprzedaży wysyłkowej na terenie kraju i zwolnić włoską firmę z rejestracji jako podatnik VAT w Polsce?

odpowiedź 4)

Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju polega na dostawach towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w Polsce. Jeżeli wartość dostaw na rzecz polskich nabywców nie przekroczy w 2009r. kwoty 160 tys. zł., włoska firma nie musi się rejestrować w Polsce jako podatnik VAT .

Więcej zadań, pytań i testów z finansów (ordynacja podatkowa, podatek dochodowy od osób prawnych, od osób fizycznych oraz od towarów i usług) znajdziesz w książce „Rachunkowość podatkowa. Zadania. Pytania. Testy — wydanie drugie” K. Winiarskiej i K. Startek (Wydawnictwo C.H. Beck, 2009). Książkę znajdziesz w księgarni www.ksiegarnia.beck.pl, wpisując w pole wyszukiwarki tytuł (pamiętaj — chodzi o wydanie drugie, uaktualnione na rok 2009). Wykorzystanie za zgodą Wydawcy.

Kazimiera Winiarska, Katarzyna Startek | Wydawnictwo C.H. Beck