Miałeś kontrolę skarbową i zapłaciłeś karę grzywny za naruszenie przepisów podatkowych? Sprawdź, czy możesz zaliczyć ją do kosztów uzyskania przychodów.

Pytanie podatnika

Prowadzę przedsiębiorstwo i zatrudniam kilkanaście osób. Przez nieporozumienie nie odprowadziłem podatku w dwóch kolejnych miesiącach, co wykryła przeprowadzona w firmie kontrola skarbowa. Sprawa skończyła się w sądzie, gdzie nałożono na mnie karę grzywny. Dodatkowo musiałem zapłacić odsetki, ponieważ nie uregulowałem grzywny w należnym terminie. Czy mogę grzywnę i odsetki zaliczyć do kosztów podatkowych?

Odpowiedź

Jak stanowią przepisy art. 23 ust. 1 pkt 15 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 18 ustawy o CIT, kosztami uzyskania przychodów nie są grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar.

Ustawodawca uniemożliwia zatem traktowanie jako kosztów uzyskania przychodu określonych kar i grzywien (zarówno na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, jak i od osób fizycznych).
Muszą być one jednak wymierzone w ściśle sformalizowany sposób, a mianowicie w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym, czy w sprawach o wykroczenia.

W przedstawionym stanie faktycznym grzywna została wymierzona w postępowaniu karnym skarbowym, w związku z tym nie ma możliwości traktowania takiego wydatku jako kosztu podatkowego.
Potwierdzeniem tego stanowiska jest interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 16 stycznia 2008 r. (nr ITPB1-415/404/07/IG). Stwierdzono w niej, że: ,,na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 15 ustawy (...) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar. Zatem kara w postaci grzywny administracyjnej wyznaczona w sprawie o wykroczenie administracyjne przez Urząd Celny oraz odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowej zapłaty należności z tytułu grzywny administracyjnej i opłat celnych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów."

Do kosztów uzyskania przychodów nie będą mogły być zaliczone również wydatki z tytułu odsetek od grzywien i kar pieniężnych. W większości przypadków do należności z tytułu kar pieniężnych orzekanych w postępowaniu administracyjnym odpowiednio stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, zawarte w ordynacji podatkowej. Oznacza to m.in., że należności te będą podlegały oprocentowaniu na analogicznych zasadach, jak zaległości podatkowe.

Podstawa prawna

• art. 23 ust. 1 pkt 15 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
• art. 16 ust. 1 pkt 18 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.). 

Czy jesteś pewien, że koszty uzyskania przychodu w Twojej firmie są wyliczone poprawnie?
Ile razy zastanawiałeś się, co możesz w nie wliczyć?
Czy jesteś w stanie przewidzieć wszystkie podatkowe konsekwencje księgowań w Twojej firmie? Czy VAT jest odliczony poprawnie?
Czy Twoje wyliczenia są zgodne z ustawą o rachunkowości?
Teraz otrzymasz praktyczną pomoc: „Koszty w firmie”

To gotowe i praktyczne rozwiązania problemów dotyczących rozliczania kosztów w firmie z punktu widzenia 3 dziedzin:

• podatków dochodowych,
• VAT
• ustawy o rachunkowości

Korzystając z "Kosztów w firmie", otrzymasz dostęp do gotowych rozwiązań rzeczywistych problemów podatkowych, z jakimi borykają się osoby prowadzące księgowość. Praktyczne porady opisują, jak postępować w określonych przypadkach i poprawnie kwalifikować wydatki jako koszty uzyskania przychodu z punktu widzenia podatków dochodowych, VAT i rachunkowości.

Dzięki "Kosztom w firmie" nie będziesz musiał szukać rozwiązań w trzech różnych publikacjach!
http://www.kosztywfirmie.pl/obce/