Nasza spółka planuje sprzedać samochód osobowy, który siedem miesięcy temu wykupiliśmy z leasingu operacyjnego. Po wykupie z leasingu wprowadziliśmy go do ewidencji środków trwałych. Jak prawidłowo powinniśmy ustalić wartość początkową samochodu wykupionego po leasingu? Jak ustalić cenę sprzedaży tego samochodu? Kiedy sprzedaż samochodu będzie zwolniona od VAT? Czy zakupiony samochód należy zaliczyć do środków trwałych?

Odpowiedź eksperta

Jak ustalisz wartość początkową samochodu wykupionego po leasingu?

W przypadku gdy spółka (korzystający) wykupiony samochód osobowy po zakończeniu umowy leasingu zaliczy do środków trwałych jego wartość początkową ustala się według ogólnych zasad. Zgodnie z tymi zasadami za wartość początkową środka trwałego w przypadku odpłatnego jego nabycia uważa się cenę nabycia, do której zaliczą się cenę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem, a także o podatek naliczony VAT niepodlegający odliczeniu. A zatem kosztem w tej sytuacji będą odpisy amortyzacyjne.

Jak ustalisz cenę sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu?

W przypadku odpłatnego zbycia samochodu osobowego, który spółka wykupiła po leasingu i wprowadziła do składników majątku kosztem uzyskania przychodów będzie cena, którą spółka zapłaciła za samochód wynikająca z umowy leasingu (lub dodatkowego porozumienia zawartego pomiędzy stronami) oraz faktury wystawionej przez zbywcę (leasingodawcę). Cenę tę należy pomniejszyć o kwotę dokonanych odpisów amortyzacyjnych w ciągu siedmiu miesięcy.

Co zaliczysz do przychodów ze zbycia samochodu?

Przychodem ze sprzedaży samochodu przez spółkę będzie jego wartość wyrażona w cenie określona w umowie sprzedaży i na fakturze. Cena wykupu samochodów z leasingu często znacznie odbiega od ceny ich wartości rynkowej. Należy o tym pamiętać przy sprzedaży takich samochodów i przed dokonaniem sprzedaży musisz ustalić średnią cenę, jaką na rynku samochodowym mają samochody tej samej marki, pojemności silnika, tego samego rocznika produkcji o podobnym przebiegu kilometrów.

Kiedy organ podatkowy określi przychód ze sprzedaży?

Jeśli nie ustalisz prawidłowo ceny sprzedaży samochodu i bez uzasadnionej przyczyny będzie ona znacznie odbiegała od wartości rynkowej sprzedanego pojazdu, wówczas przychód ten określi organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej z uwzględnieniem opinii biegłego lub biegłych. Jednak przed określeniem zmiany wartości sprzedaży organ podatkowy powinien wezwać strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej.

Kiedy odliczysz VAT naliczony?

Zgodnie z ogólną zasadą odliczania podatku naliczonego, w przypadku nabycia towarów i usług związanych z wykonywaniem czynności opodatkowanych spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej transakcję.

Czy zakupiony samochód musisz zaliczyć do środków trwałych?

Po zakończeniu podstawowego okresu umowy leasingu, firmy zazwyczaj korzystają z opcji zakupu samochodu po cenie zdecydowanie odbiegającej od jego wartości rynkowej. Często wartość ta nie przekracza 3500 zł, a zatem zakupionego samochodu możesz nie zaliczyć do środków trwałych. Jednak moim zdaniem, lepiej jest przyjąć samochód, nawet o niskiej wartości, na stan środków trwałych i zamortyzować go jednorazowo (art. 32 ust. 6 uor). Pamiętaj, że przepisy umożliwiają stosowanie w księgach rachunkowych uproszczeń (art. 4 ust. 4 uor).

Oznacza to, że jednostka, w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, może zdecydować czy do środków trwałych będzie zaliczała te o niskiej jednostkowej wartości, czy tez nie. Zwróć uwagę, że o ile ustawa o CIT określa dolną granicę wartości środków trwałych, to dla celów bilansowych spółka powinna określić ją sama. Najczęściej jednak przyjmowana jest wartość określona w przepisach podatkowych.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu będzie dla spółki pozostałym kosztem operacyjnym (art. 3 ust.1 pkt 32 uor).