Już od 2011 r. miałyby wejść w życie zmiany w PIT i CIT, jak wynika z przedstawionych przez Ministra Finansów założeń projektu ustawy o zmianie ustawy CIT o oraz ustawy PIT, który został przekazany do uzgodnień międzyresortowych.

Zmiany będą dotyczyły między innymi następujących kwestii:

Zwolnienia podmiotowe odnoszące się do zagranicznych funduszy inwestycyjnych i emerytalnych

W obecnym stanie prawnym, zgodnie z ustawą o CIT zwolnione od podatku dochodowego są tylko polskie fundusze inwestycyjne oraz polskie fundusze emerytalne. Zdaniem Komisji Europejskiej, polskie przepisy w sposób nierówny traktują fundusze polskie i zagraniczne, naruszając unijną zasadę swobody przepływu kapitału. W związku z powyższym w założeniach projektu ustawy zaproponowano rozszerzenie zakresu zwolnień podmiotowych na odpowiednie fundusze inwestycyjne i emerytalne, podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w innych krajach UE lub EOG.

Wymiana udziałów

W projekcie nowelizacji ustawy CIT zaproponowano przepis określający wysokość kosztów uzyskania przychodu u spółki nabywającej udziały (akcje) w drodze wymiany udziałów. Obowiązująca regulacja dotyczy ustalania kosztów uzyskania przychodu w przypadku odpłatnego zbycia udziałów.

Wniesienie aktywów w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa

Projekt nowelizacji ustawy CIT obejmie także reguły ustalania wartości poszczególnych składników majątkowych, wchodzących w skład nabytego w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części oraz kosztu uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce objętych w zamian za wkład niepieniężny.

Opodatkowanie wkładów do spółek osobowych

Zgodnie z założeniami, wniesienie wkładu do spółek osobowych nie wywoła skutków podatkowych po stronie podmiotu wnoszącego wkład. Projekt zakłada również, że przychód ten będzie opodatkowany dopiero w momencie jego faktycznej realizacji, tj. w przyszłych zdarzeniach, generujących obowiązek podatkowy.

Projekt nowelizacji ustawy CIT i PIT ponadto precyzuje zasady wyceny wkładu do spółki osobowej oraz kosztów uzyskania przychodów przy zbyciu przedmiotu wkładu.

Skutki likwidacji i wystąpienia wspólnika ze spółki

Nowelizacja wprowadza szczegółowe przepisy dotyczące skutków podatkowych likwidacji spółki niebędącej osobą prawną oraz wystąpienia wspólnika ze spółki osobowej. Skutki te zależeć będą od formy, w jakiej wspólnik otrzyma majątek, pieniężnej bądź też nie.

Zasady dotyczące amortyzacji składników majątkowych w momencie przekształcenia spółki

W przypadku przekształcenia spółki bez osobowości prawnej w kapitałową i na odwrót spółka powstała w wyniku przekształcenia będzie kontynuować zasady amortyzacji przyjęte w spółce przekształcanej.

Joanna Subzda, Partner, doradca podatkowy w BSJP Finance
Iryna Yarashevich, Consultant w BSJP Finance