Pytanie: Nowo utworzona spółka z o.o. finansowana jest z pożyczek udzielonych przez wspólników na okres 1 roku. Czy po upływie tego czasu i braku możliwości zwrotu tych pożyczek, można zaliczyć je na kapitał rezerwowy na pół roku? Czy po tym okresie zarząd może podjąć uchwałę o wycofaniu ich z kapitału rezerwowego i zwrócić wspólnikom? Czy naliczone lecz niewypłacone odsetki z tego tytułu należne wspólnikom również można przeznaczyć na kapitał rezerwowy? Jakie wynikają z tego skutki podatkowe?

Odpowiedź: Przeznaczenie jakichkolwiek kwot na kapitał rezerwowy nie rodzi skutków prawnych ani po stronie spółki, ani też jej wspólników. Nie ma też przeszkód, aby odsetki naliczone wspólnikom przeznaczyć na ten kapitał.

Należy zwrócić uwagę, iż z chwilą wypłaty tych odsetek wspólnikom staną się one ich przychodem art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.).

Spółka musi pamiętać o przepisach ograniczających zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu odsetek od pożyczek udzielonych przez wspólników w sytuacjach określonych w art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.).

Oczywiście nie można wykluczyć sytuacji, w której organy podatkowe mogą chcieć naliczyć spółce przychód z tytułu nieodpłatnego korzystania z tych odsetek przez okres ich zatrzymania w spółce . W szczególności może się tak stać, jeżeli nie będzie ta możliwość wynikała z umowy pożyczki - mimo że przepisy wprost takiej sytuacji nie przewidują.

Podstawa prawna:

• art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.),
• art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.).

Mirosław Siwiński, doradca podatkowy, Kancelaria Prawna Witold Modzelewski


Nie zwlekaj!
Skorzystaj z indywidualnych porad najlepszych ekspertów!
Internetowy serwis dla księgowych www.portalfk.pl

W pracy każdego księgowego pojawiają się wątpliwości, które trudno samodzielnie rozwiać. Najlepiej byłoby w takim przypadku zwrócić się do eksperta. Jednak nie wszyscy mogą sobie na to pozwolić. Dlatego teraz, specjalnie dla nich, powstał internetowy serwis finansowo-księgowy: www.portalfk.pl zmiany w podatkach 2007

Jako użytkownik serwisu Portal FK będziesz mógł zadać pytanie jednemu z 70 ekspertów z dziedziny rachunkowości, podatków, ubezpieczeń społecznych i prawa pracy oraz bez ograniczeń korzystać z bazy ponad 8 000 porad i wskazówek zgromadzonych na portalu.

Dodatkowo będziesz miał do dyspozycji liczne narzędzia: wzory umów, formularze, kalkulatory, wskaźniki i stawki, które ułatwią Ci wykonywanie swoich obowiązków. Teraz już nie zaskoczą Cię żadne zmiany i nie będziesz się musiał martwić, jak zastosować nowe przepisy w praktyce.

Zacznij korzystać z Portalu FK już teraz!
www.portalfk.pl