W wakacje studenci kuszeni wizją wysokich zarobków, decydują się podjąć ryzykowniejszą formę zarobkowania - pracę za granicą. Wyjazd nie trwa długo, z reguły kilka miesięcy. Po powrocie powstaje dylemat, jak rozliczyć wakacyjny dochód?

W takim przypadku musimy z reguły udać się po pomoc doradcy podatkowego. Często bowiem decyzja w jaki sposób opodatkujemy nasze przychody zależna jest od kraju, w którym pracowaliśmy.

Możemy jednak sami łatwo sprawdzić bez pomocy doradcy podatkowego, czy musimy wykazywać nasze dochody zagraniczne w polskim zeznaniu podatkowym. Na stronie PIT.pl oraz Ministerstwa Finansów dostępny jest zestaw umów, które wskazują czy przychody z danego kraju pozostają zwolnione w Polsce z opodatkowania czy też stosujemy do nich proporcjonalne odliczenie.

Występują dwie sytuacje – albo nasze dochody zagraniczne są jedynymi, jakie uzyskujemy w danym roku, albo też przed wyjazdem lub po powrocie do polski uzyskujemy jakieś inne przychody w kraju.

W przypadku, gdy student pracował w wakacje 2010 r. (4 miesiące) w Irlandii, a w Polsce nie uzyskał za 2010 rok żadnych dochodów, to w takim przypadku nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego i zapłaty podatku dochodowego w Polsce. Podatnik otrzymuje bowiem wyłącznie przychody zwolnione w Polsce z obowiązku opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ do dochodów tych stosuje się zasadę zwolnienia z progresją (Odpowiedź nr 16990).

Progresja wpływa jedynie na podwyższenie skali (np. z 18 na 32%) dochodów uzyskanych w Polsce – jednak jeśli ktoś nie uzyskuje w Polsce dochodów w danym roku – to nie ma ona znaczenia, a przychody zagraniczne są zwolnione z opodatkowania.

Inaczej jest w przypadku, gdy jedynym źródłem zarobku są w danym roku dochody z kraju obcego, a umowa zawiera zastrzeżenie, że do tych kwot zastosować należy proporcjonalne odliczenie. W tym przypadku bowiem przychód musi być w Polsce wykazany, a podatek – zapłacony po proporcjonalnym pomniejszeniu go o podatek z zagranicy. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym (Odpowiedź nr 25287). 

W tym drugim przypadku, czyli gdy w Polsce zarabiamy dodatkowo, przychody zagraniczne wykazuje się zawsze (niezależnie od stosowanej metody zwolnienia z progresją czy proporcjonalnego odliczenia) w rozliczeniu podatkowym. Jeżeli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowi, że obowiązuje zwolnienie z progresją, do dochodów uzyskanych w Polsce zastosuje się podatek w wysokości obliczonej od łącznej wartości przychodów (z polski i zagranicy). Opodatkowanie będzie dotyczyło wyłącznie przychodów polskich, zagraniczne będą zwolnione z opodatkowania, wpłyną jedynie na ustalenie wysokości stawki podatku.

Jeżeli natomiast umowa stanowi o zastosowaniu proporcjonalnego odliczenia to opodatkowaniu w Polsce podlegają oba źródła (przychody z Polski i zagranicy), jednak podatek może być obniżony o podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym (Odpowiedź nr 23548).

Jeżeli student wraca w trakcie roku do Polski, to ma obowiązek obliczyć przypadające do zapłaty zaliczki na podatek od dochodów zagranicznych i już w trakcie roku podatkowego – wpłacić je na konto urzędu skarbowego. Obowiązek wpłaty zaliczek obowiązuje w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnicy wrócili do kraju. Jeżeli termin płatności przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania (podobnie – Odpowiedź nr 29023).

Dodajmy również, że często umowy zwalniają z podatku za granicą studentów odbywających praktyki zawodowe w wakacje. Dla przykładu, student uniwersytetu lub innej uznanej placówki oświatowej, który podczas okresowego pobytu Wielkiej Brytanii podejmuje pracę w tym państwie w ciągu okresu lub okresów nie przekraczających łącznie 183 dni w danym roku podatkowym w celu uzyskania praktycznego doświadczenia w dziedzinie związanej z jego kierunkiem studiów, nie będzie podlegał obowiązkowi podatkowemu Wielkiej Brytanii w zakresie zarobków uzyskiwanych za taką pracę (Odpowiedź nr 7131).

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki