Podatniczka w 1976 roku została ustanowiona przez sąd opiekunem prawnym ubezwłasnowolnionej, pełnoletniej siostry. Podatniczka otrzymuje rentę rodzinną na siostrę po zmarłym ojcu oraz dodatek pielęgnacyjny i rentę socjalną. Teraz zastanawia się, czy przysługuje jej ulga z tytułu wychowywania dzieci zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Izba Skarbowa w Bydgoszczy (11.06.2010 r., nr ITPB2/415-272/10/BK) wyjaśniła, kto i jak może skorzystać z ulgi prorodzinnej.

Zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2009 r., od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym: wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Obok rodziców biologicznych i adopcyjnych ulga prorodzinna została również przyznana opiekunom prawnym i rodzinom zastępczym.

Bydgoska izba stwierdziła, że niezależnie od poziomu rozwoju osoby ubezwłasnowolnionej, która jest pełnoletnia, podstawy do skorzystania z ulgi prorodzinnej nie może stanowić dla podatnika art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a to z tego względu, że przyznaje on prawo odliczenia określonej kwoty jedynie opiekunom prawnym małoletnich. W przypadku zaś osób pełnoletnich, koniecznym jest utrzymywanie dziecka, m.in. otrzymującego zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego.

Obowiązek dostarczania środków utrzymania, a także środków wychowania (obowiązek alimentacyjny) obciąża krewnych w linii prostej oraz rodzeństwo.

Wobec tego bycie opiekunem prawnym niepełnosprawnej siostry i wspólne z nią zamieszkiwanie nie stanowi, nawet dla osoby mającej obowiązek alimentacyjny, samoistnej przesłanki do odliczenia od podatku kwoty ulgi prorodzinnej.

Anna Pokrywczyńska 
PIT.pl & VAT.pl