Obecnie miejscem świadczenia w/w usług jest miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone, a zobowiązanym do rozliczenia podatku jest usługodawca takiej usługi. Zasada ta obowiązuje bez względu na to kto jest odbiorcą usługi.

Jednak w dniu 1 stycznia 2011 r. zostanie wprowadzony nowy przepis do ustawy o VAT, określający, że miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, będzie miejsce, w którym te imprezy faktycznie będą się odbywać.

Konsekwencją tej nowelizacji jest przeniesienie miejsca świadczenia usług na rzecz podatników w dziedzinie kultury, sztuki itd. z miejsca faktycznego ich świadczenia do miejsca gdzie usługobiorca ma siedzibę ( lub miejsce stałego prowadzenia działalności) – z wyjątkiem usług wstępu na imprezy, które opodatkowane będą w miejscu, gdzie są faktycznie świadczone.
W przypadku natomiast gdy odbiorcami tych usług będą podmioty niebędące podatnikami, miejscem świadczenia będzie miejsce gdzie usługa jest faktycznie wykonywana.

Miejsce opodatkowania usług niematerialnych

Za usługi niematerialne uznaje się następujące rodzaje usług:
1.sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
2.reklamy,
3.doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz podobnych usług, w tym w szczególności usług:
doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego
doradztwa w zakresie programowania
prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania
architektonicznych i inżynierskich - z wyjątkiem usług związanych z nieruchomościami,
w zakresie badań i analiz technicznych
4.przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług tłumaczeń,
5.bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjątkiem wynajmu sejfów przez banki,
6.dostarczania (oddelegowania) personelu,
7.wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu, za które uznaje się również przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,
8.telekomunikacyjnych,
9.nadawczych radiowych i telewizyjnych,
10.elektronicznych,
11.polegających na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych lub elektroenergetycznych,
12.przesyłowych:
gazu w systemie gazowym,
energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
13.bezpośrednio związanych z usługami, o których mowa w pkt 11 i 12,
14.polegających na zobowiązaniu się do powstrzymania się od dokonania czynności lub posługiwania się prawem, o których mowa w pkt 1-13.

Miejsce świadczenia usług niematerialnych jest uzależnione od kategorii usługobiorcy, na rzecz którego usługa ta jest wykonywana: czy jest on podatnikiem, czy też podmiotem niebędącym podatnikiem z kraju trzeciego, czy też podmiotem niebędącym podatnikiem z kraju unijnego.

Usługi niematerialne świadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych opodatkowane są w miejscu, w którym podatnik będący usługobiorca posiada siedzibę (lub stałe miejsce prowadzenia działalności). Zastosowanie wobec tego ma zasada ogólna opodatkowania usług. Jeżeli więc usługi niematerialne są świadczone przez polskiego podatnika na rzecz podmiotu zagranicznego będącego podatnikiem, będą one zawsze opodatkowane przez usługobiorce w kraju jego siedziby.

Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami z krajów trzecich np. z USA podlegają opodatkowaniu w kraju gdzie usługobiorca posiada siedzibę. Jeżeli polski doradca będący podatnikiem świadczy usługę doradczą dla obywatela amerykańskiego, usługa ta podlega opodatkowaniu w USA przez polskiego podatnika, który musi się rozliczyć z podatku wobec fiskusa z USA.

Jeżeli usługobiorcą jest podmiot z kraju unijnego niebędący podatnikiem, zobligowanym do opodatkowania usługi jest usługodawca, w kraju swojej siedziby. Jeżeli polski doradca będący podatnikiem świadczy usługę doradczą w Holandii dla holenderskiego obywatela, usługa ta podlega opodatkowaniu w Polsce, przez polskiego podatnika.

W przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych lub usług nadawczych radiowych i telewizyjnych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę (stałe miejsce zamieszkania), przez podatnika, który posiada siedzibę poza terytorium Wspólnoty, których faktyczne użytkowanie i wykorzystanie ma miejsce na terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot będący usługobiorcą ma siedzibę (stałe miejsce zamieszkania) - miejscem świadczenia tych usług jest terytorium państwa członkowskiego, na którym podmiot będący usługobiorcą ma siedzibę (stałe miejsce zamieszkania).

ifirma.pl mała księgowość internetowa