Sylwester zbliża się wielkimi krokami. Wiele firm, szczególnie zajmujących się organizacją imprez, oferuje możliwość zakupu biletu na sylwestrową zabawę. Nie wszyscy z nich wiedzą jednak, jaką stawkę VAT wówczas zastosować.

Prowadzę firmę, która zajmuje się organizacją różnego rodzaju imprez okolicznościowych. W tym roku organizuję także bal sylwestrowy. Catering przygotowuje firma zewnętrzna. Jaką stawką podatku VAT powinienem się rozliczyć?


Podmioty, które sprzedają bilety na zajęcia rozrywkowe i rekreacyjne, niejednokrotnie stoją przed dylematem, którą stawkę podatku VAT zastosować. Związane jest to przede wszystkim ze zróżnicowanym charakterem świadczonych przez nich usług. Problem pojawia się także przy balach sylwestrowych. Czy wstęp na taką imprezę podlega opodatkowaniu według 8% stawki VAT, czy też 23%, a może można zastosować zwolnienie?

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu podatkiem VAT podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, a jego podstawowa stawka wynosi 23 proc. Zarówno ustawa, jak i rozporządzenia wykonawcze, przewidują jednak możliwość zastosowania obniżonych stawek podatku lub zwolnień podatkowych.

Kiedy zwolnienie z VAT

Zwolnieniu z podatku VAT podlegają usługi kulturalne świadczone przez:

• podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrębnych przepisów za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury, (...) oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną,
• indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów.

Zwolnienie to nie ma jednak zastosowania do:

• usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach,
• wstępu na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twórczości i wykonawstwa artystycznego i literackiego,
• wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, cyrków, dyskotek, sal balowych,
• wstępu do parków rekreacyjnych, na plaże i do innych miejsc o charakterze kulturalnym,
• wstępu oraz wypożyczania wydawnictw w zakresie usług świadczonych przez biblioteki, archiwa, muzea i innych usług związanych z kulturą,
• usług związanych z produkcją filmów i nagrań na wszelkich nośnikach,
• działalności agencji informacyjnych,
• usług wydawniczych,
• usług radia i telewizji, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 34,
• usług ochrony praw.

Zwolnienie może być stosowane do usług związanych z kulturą oraz dostawy towarów ściśle z tymi usługami powiązanych, pod warunkiem, że będą one świadczone przez specyficzne podmioty. - Przypomnijmy, że ani ustawa o VAT, ani rozporządzenia nie definiują pojęć „kultura” i „usługa kulturalna”. Zgodnie z internetowym Słownikiem języka polskiego Wydawnictwa Naukowego PWN, kultura oznacza „materialną i umysłową działalność społeczeństw oraz jej wytwory” – mówi Katarzyna Ryszard, doradca podatkowy, Peter Nielsen & Partners Law Office.

I dodaje: - W konsekwencji, jeżeli usługa jest świadczona przez podmiot inny niż:

• podmiot prawa publicznego lub
• podmiot uznany na podstawie odrębnych przepisów za instytucję o charakterze kulturalnym lub nie wpisany do rejestru kultury, prowadzonego przez organizatora będącego podmiotem tworzącym instytucje kultury w rozumieniu przepisów o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, 
• indywidualny twórca, artysta wykonawca w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, którego usługi wynagradzane są w formie honorarium,

to usługi nie będą korzystały ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 33 ustawy.

Kiedy stawka VAT – 8%

Załącznik nr 3 ustawy o VAT mówi, że opodatkowanie stawką podatku w wysokości 8% dotyczy usług kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu:

• na widowiska artystyczne, włączając przedstawienia cyrkowe,
• do obiektów kulturalnych.

- Z powyższego wynika, że wstęp na widowiska artystyczne jest w latach 2011-13 opodatkowany stawką VAT w wysokości 8%. Zatem wstęp na biletowane widowiska artystyczne organizowane, do których moim zdaniem można zaliczyć bal sylwestrowy, będzie opodatkowany stawką podatku w wysokości 8% - wyjaśnia nasz ekspert.

Oczywiście pod warunkiem, że przedmiotem działalności podatnika jest organizacja imprez okolicznościowych np. balu sylwestrowego, która to działalność jest sklasyfikowana w PKD (2004) w grupie 92.34. Z „działalność rozrywkowa pozostała gdzie indziej niesklasyfikowana” oraz przyjmując, że świadczone usługi nie są związane z funkcjonowaniem obiektów kulturalnych, w tym wszelkich klubów, świetlic, domów kultury, usług fotoplastikonów, sal i kręgów tanecznych w parkach kultury.

Zatem, rozpatrując przypadek naszego czytelnika, w którym organizuje bal sylwestrowy, gdzie cateringiem zajmuje się firma zewnętrzna, powinien on zastosować 8 % stawkę podatku VAT.

Komentuje Katarzyna Ryszard, Doradca podatkowy, Peter Nielsen & Partners Law Office

Zróżnicowany charakter usług organizowanych przez podatników nie pozwala na opodatkowanie wszystkich usług rekreacyjnych jednakową stawka VAT.W celu znalezienia odpowiedzi na to pytanie należy przeanalizować przepisy ustawy o VAT i aktów wykonawczych... Przeczytaj całą opinię prawnika

Jesteś przedsiębiorcą? Masz "firmowe" problemy i nie potrafisz ich rozwiązać? Napisz do nas. Nasi eksperci z dziedziny podatków, dotacji unijnych, prawa pracy, finansów i bankowości czekają na zgłoszenia pod adresem e-mail: interwencje@twoja-firma.pl.

Barbara Sielicka
Bankier.pl